國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

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1、國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討近年來，雖然我國的秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)之路，在目前轉(zhuǎn)軌過程中，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實(shí)繳，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)虧損、利潤(rùn)下降，甚至違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能?！　　　栴}表現(xiàn)在很多方面，諸如：1、部門機(jī)構(gòu)權(quán)限不清，出現(xiàn)管理的真空地

2、段；2、內(nèi)部約束不力，規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，大量案件的出現(xiàn)說明管理存在很大的問題；3、內(nèi)部稽核人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低，內(nèi)部有時(shí)流于形式，查出來的問題也不一定得到應(yīng)有的處理；4、核算上事前分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因?yàn)槿绻膬?nèi)部控制機(jī)制不夠健全，隨時(shí)都可能出現(xiàn)新的違規(guī)。因此在加強(qiáng)外部監(jiān)管的同時(shí)也必須督促內(nèi)部控制制度的建設(shè)。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)?！　　　∧敲丛谖覈鴩猩虡I(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該主要從以下兩個(gè)大方面出發(fā)?！　　　∫?、建立一套完善的內(nèi)部控制制

3、度　　　　1、銀行內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。首先應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護(hù)的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級(jí)之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對(duì)自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時(shí)每項(xiàng)業(yè)務(wù)還應(yīng)有一專門崗位對(duì)之全過程檢查，以便及時(shí)糾正問題。第三，應(yīng)注意組織機(jī)制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級(jí)別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)從總行到各級(jí)分行、支行的

4、各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)管和對(duì)下級(jí)的監(jiān)督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設(shè)置崗位的時(shí)候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實(shí)過于強(qiáng)調(diào)嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)和人員，簡(jiǎn)化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。　　　　2、逐步完善財(cái)務(wù)制度。會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應(yīng)首先保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。其次應(yīng)重視事前的和預(yù)測(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)之中。當(dāng)前國有商業(yè)銀行的測(cè)監(jiān)機(jī)制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種

5、帳證帳表的對(duì)帳制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度。第三，建立起各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員責(zé)任制，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管行長(zhǎng)和上級(jí)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。第四，建立會(huì)計(jì)重要崗位離崗審計(jì)和崗位輪換制度，要定期對(duì)重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)解決。第五，制定電算化會(huì)計(jì)管理制度，防范風(fēng)險(xiǎn)?？s短聯(lián)行對(duì)帳時(shí)間以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時(shí)電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　　　?、改革內(nèi)部稽核機(jī)制。目前內(nèi)部稽核部門對(duì)監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時(shí)性

6、、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心，也是確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機(jī)制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對(duì)上一級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)?；私?jīng)費(fèi)同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。如最近日本三和銀行計(jì)劃把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨(dú)立出來，直接接受總行稽核部的領(lǐng)導(dǎo)，以加強(qiáng)總行對(duì)分行的監(jiān)管力度。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍?；巳藛T應(yīng)該具備四方面的素質(zhì)：1）品質(zhì)

7、好，2）熟悉銀行業(yè)務(wù)，3）有敬業(yè)精神，4）廉潔自律?？梢酝ㄟ^一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)?，有一定水?zhǔn)的人員，同時(shí)要實(shí)行嚴(yán)格的工作考核，獎(jiǎng)罰制度，保證高水準(zhǔn)的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應(yīng)及時(shí)將檢查評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給最高管理層，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行評(píng)審改進(jìn)，以增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性，同時(shí)還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四、在銀行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，總行審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分行定期進(jìn)行全面檢查，不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)銀行內(nèi)部還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師查帳。這些檢查可以使