關于完善事業(yè)單位內部控制體系的思考

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1、關于完善事業(yè)單位內部控制體系的思考［摘要］隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位的內外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，為了適應這些變化，事業(yè)單位需要進一步完善內部控制體系。內部控制對于單位資產安全性、會計記錄完整性、貪污腐敗具有很好的控制作用。本文基于內部控制理論，就如何進一步完善事業(yè)單位內部控制體系進行了探討?！　。坳P鍵詞］事業(yè)單位內部控制會計財務管理　　????????隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位改革不斷深入和發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應市場體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進行制度創(chuàng)新。內部控制是事業(yè)單位管理的重要組成

2、部分，也是業(yè)務活動賴以順利進行的基礎。近年來，雖然一些事業(yè)單位認識到內部控制的重要性，但是還是對內部控制認識不夠，存在諸多問題，如內部控制環(huán)境基礎薄弱、外部監(jiān)督乏力、內部審計機構設置不盡合理，職能發(fā)揮有限等。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和逐步完善，勢必要求事業(yè)單位有更加完善的內部控制制度，提高事業(yè)單位的社會效益。如何進一步完善我國事業(yè)單位內部控制體系、提高內部控制的效率和效果成為亟待研究的課題。本文基于內部控制理論，就如何進一步完善事業(yè)單位內部控制體系進行探討?！　????????一、事業(yè)單位內部控制的基礎理論　　????????（一）內部控制的含義　　????

3、????內部控制是事業(yè)單位為了確保國家法律法規(guī)以及方針、政策在單位內部貫徹落實，保護財產、物資的安全與完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，規(guī)避或降低各種風險，在充分考慮內外部環(huán)境因素的基礎上，對所屬單位和人員的行為進行制約和規(guī)范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱［1］?！　????????（二）事業(yè)單位內部控制的主要內容　　????????1.健全和強化事業(yè)單位內部組織機構，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。組織機構是單位開展內部控制的組織基礎，職責分工和程序方法是辦事的指南。

4、　　????????2.不相容職務的控制，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程或者在全過程幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定由兩個部門或兩個以上部門，兩名或兩名以上的工作人員分工負責，起到相互控制的作用，旨在保護資產的安全完整?！　????????3.明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求?！　????????4.明確規(guī)定建立財務清查盤點制度，為了保證財產物質的安全和完整，對單位財產物資進行不定期盤點。　　????????5.由于現(xiàn)在很多事業(yè)單位的內部控制采用了計算機技術，所以，明確規(guī)定計算機管理系統(tǒng)操作權限和控制方法，對電算化進行內部控制。?　　????????(三)事業(yè)單位內

5、部控制的目標?　　????????隨著內部控制理論的發(fā)展和事業(yè)單位財務資金來源的多元化，事業(yè)單位內部控制的目標開始朝著多元化的趨勢發(fā)展。在各種內部控制中，會計內部控制是內部控制的核心，也是內部控制目標中最容易明確的。事業(yè)單位會計內部控制的目標:?1.保證經(jīng)濟活動按照預算管理合理進行。2.保證對資產完整記錄，收付、保存、使用、處理均經(jīng)過預算的授權并存記錄。3.保證賬面資產和實存資產定期核對相符。4.保證財務監(jiān)督的及時性和準確性。　　????????（四）事業(yè)單位內部控制體系設計的主要原則　　????????建立會計內部控制制度體系要以《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》

6、等法律法規(guī)作為依據(jù)，通過完善內部控制體系增強內部管理，防范風險，保證單位財產安全，要符合以下幾個原則：　　????????1.全面性原則，單位財務內控制度應涉及到單位財務會計工作各個方面，內部控制制度應貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位及其所屬機構的各種業(yè)務和事項。　　????????2.成本效益原則，內部控制應當實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制，且不可得不償失?！　????????3.制衡性原則，內部控制應當在崗位及責任權限的設置上確保不相容職務分離，在機構設置、權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率?！　????????

7、4.適度控制原則，內部控制是一個動態(tài)的過程，應當與單位的規(guī)模、業(yè)務范圍、和風險水平等相適應。單位應根據(jù)外部和內部環(huán)境的變化，與時俱進地對制度進行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。事業(yè)單位內控設計上應該充分考慮到事業(yè)單位的多樣性特點和專業(yè)特質，側重于資金管理、項目審批等關鍵事項［2］?！　????????二、完善事業(yè)單位內部控制體系的建議　　????????根據(jù)事業(yè)單位內部控制建設的內容、目標和原則，筆者認為可以從以下幾個方面來進一步完善事業(yè)單位的內部控制體系?！　????????（一）強化事業(yè)單位的內部控制意識　　????????首先，提高事業(yè)單位領導者的

8、素質，強化