外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算

《外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存款與貸款是外匯指定經(jīng)營的主要信用業(yè)務(wù)。外匯存款是單位或個人將其所有的外匯資金（國外匯入?yún)R款、外幣以及其他外幣票據(jù)等）存入銀行，并隨時(shí)或約期支取的一種業(yè)務(wù)。外匯貸款是外匯指定銀行將外匯資金合理有效地用于中去的一種業(yè)務(wù)?！　∫弧⑼鈪R存款的核算　?。ㄒ唬┩鈳糯婵睢　⊥鈳糯婵畎创婵顚ο罂煞譃槿N：　　第一，甲種外幣存款。此種存款的對象為：各國駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu)、駐華的國際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體；在中國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

2、學(xué)校、國有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；在中國境內(nèi)的外商企業(yè)?！　〉诙?，乙種外幣存款。此種外幣存款的對象為：居住在國外或港澳地區(qū)的外國人、外籍華人＿港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的駐華使館外交官、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、生等，還有按國家規(guī)定有個人留成外匯的中國人等?！　〉谌N外幣存款。此種外幣存款的對象為；中國境內(nèi)的居民，包括歸僑、僑眷、港澳臺胞的親屬?！　∫陨霞?、乙、丙三種外幣存款，均分為定期和活期兩種。外幣存款不論定期、活期，存款時(shí)存款人均需提出存款開戶書，辦理存款開戶手續(xù)。　　1.外幣存款存入時(shí)的核算?！　?/p>

3、（l）若直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)，作分錄如下；　　借：匯入?yún)R款或其他科目　　　外幣　　　貸：活期（定期）外匯存款　　　　外幣　?。?）若直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時(shí)，作會計(jì)分錄如下：　　借：現(xiàn)金　　　　　外幣　　　貸：外匯買賣（匯買價(jià)）　　外幣　　借；外匯買賣（匯買價(jià)）　　　人民幣　　　貸：外匯買賣（匯賣價(jià)）　　人民幣　　借：外匯買賣（匯賣價(jià)）　　　外幣　　　貸；活期（定期）外匯存款　　　外幣　　2.外幣存款支取時(shí)的核算?！　。?）若以原幣匯往國外或國內(nèi)異地，作會計(jì)分錄如下：　　借：活期（定期）外匯存款　　外幣　　　貸；匯出匯款或其他

4、科目　　外幣　?。?）支取存款時(shí)兌換成人民幣的會計(jì)分錄如下：　　借：活期（定期）外匯存款　　外幣　　　貸：外匯買賣　　　　　外幣　　借；外匯買賣　　　　　人民幣　　　貸：現(xiàn)金　　　　　人民幣　　3.外匯存款利息的計(jì)算?！　。?）外幣活期儲蓄存款。每年6月30日為結(jié)息日，以原幣入賬，如遇中途調(diào)整利息率，應(yīng)按不同利率分段計(jì)息，中途銷戶的隨時(shí)結(jié)清利息。外匯活期儲蓄存款結(jié)息日的會計(jì)分錄為：　　借：利息支出　　　　　外幣　　　貸：活期儲蓄存款——XX戶　　　外幣　?。?）外幣定期儲蓄存款，采用到期取本付息。外幣定期儲蓄存款到期時(shí)，由存款人憑存單及預(yù)留印鑒和其

5、他約定方式向銀行支取本息。作會計(jì)分錄如下：　　借：外匯定期儲蓄存款　　外幣　　　　應(yīng)付利息　　　　　外幣　　　貸；現(xiàn)金　　　　　外幣　　（3）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣八賬。單位活期外匯存款計(jì)息的會計(jì)分錄如下；　　借：利息支出　　　　　外幣　　　貸：活期外匯存款　　外幣　?。?）單位定期外匯存款按對年對月計(jì)息，不足一年或一月者應(yīng)折算成日息計(jì)算。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。計(jì)提利息時(shí)，作會計(jì)分錄如下：　　借：利息支出　　　　外幣　　　貸：應(yīng)付利息　　　外幣　　定期外幣到

6、期，存戶來行提取本息的會計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付利息　　　　外幣　　　　定期外匯存款　　　　外幣　　　貸：現(xiàn)金　　　　　外幣　?。ǘ┩鈪R專戶存款　　國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可經(jīng)國家外匯局核準(zhǔn)，申請開立外匯專戶存款賬戶，并按批準(zhǔn)的范圍辦一隊(duì)單位在申請開戶時(shí)，必須預(yù)留銀行印鑒。存入款項(xiàng)時(shí)，存款單位應(yīng)填制存人憑單一式兩份。付出時(shí)，由單位在支款憑單上加蓋原預(yù)留印鑒，經(jīng)核對無誤后，憑支款憑單記款，支款憑單代“外匯專戶存款”科目借方憑證。　　1.外匯專戶存款存入時(shí)，作會計(jì)分錄如下；　　借；匯入?yún)R款或其他科目　　外幣　　　貸；外匯專戶存

7、款　　　　外幣　　2外匯專戶存款支取時(shí)，如支取外匯匯往國外，作會計(jì)分錄如下：　　借；外匯專戶存款　　　外幣　　　貸：匯出匯款　　　　外幣　　如支取外匯作人民幣結(jié)匯處理，作會計(jì)分錄如下：　　借；外匯專戶存款　　　　外幣　　　貸：外匯買賣　　　外幣　　借：外匯買賣　　　　　人民幣　　　貸：現(xiàn)金　　　　　人民幣　　二、外匯貸款的核算　　外匯貸款，按貸款的期限可分為短期貸款和中長期貸款；按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款、買方信貸、抵押貸款等；按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度可分為：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。　　這里僅就短期外匯貸款、買方信貸外匯貸款、押匯進(jìn)行介紹?！　。?/p>

8、一）短期外匯貸款的核算　　短期外匯貸款是指外匯銀行為了充分利用國外資金，將其吸收的外匯資金貸給符合貸款條件且具有外匯償還能