外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算.doc

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1、外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算　　外匯存款與貸款是外匯指定銀行經(jīng)營的主要信用業(yè)務(wù)。外匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金存入銀行，并隨時(shí)或約期支取的一種業(yè)務(wù)。外匯貸款是外匯指定銀行將外匯資金合理有效地用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)中去的一種業(yè)務(wù)?！　∫弧⑼鈪R存款的核算　　外幣存款　　外幣存款按存款對象可分為三種：　　第一，甲種外幣存款。此種存款的對象為：各國駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu)、駐華的國際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體；在中國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；在中國境

2、內(nèi)的外商投資企業(yè)?！　〉诙?，乙種外幣存款。此種外幣存款的對象為：居住在國外或港澳地區(qū)的外國人、外籍華人＿港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的駐華使館外交官、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等，還有按國家規(guī)定有個(gè)人留成外匯的中國人等?！　〉谌?，丙種外幣存款。此種外幣存款的對象為；中國境內(nèi)的居民，包括歸僑、僑眷、港澳臺(tái)胞的親屬?！　∫陨霞?、乙、丙三種外幣存款，均分為定期和活期兩種。外幣存款不論定期、活期，存款時(shí)存款人均需提出存款開戶申請書，辦理存款開戶手續(xù)?！　?.外幣存款存入時(shí)的核算?！　∪糁苯右試鈪R入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄

3、如下；　　借：匯入?yún)R款或其他科目　　　外幣　　貸：活期外匯存款　　外幣　　若直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：現(xiàn)金　　　外幣　　貸：外匯買賣　　外幣　　借；外匯買賣　　　人民幣　　貸：外匯買賣　　人民幣　　借：外匯買賣　　　外幣　　貸；活期外匯存款　　　外幣　　2.外幣存款支取時(shí)的核算?！　∪粢栽瓗艆R往國外或國內(nèi)異地，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：活期外匯存款　　外幣　　貸；匯出匯款或其他科目　　外幣　　支取存款時(shí)兌換成人民幣的會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：活期外匯存款　　外幣　　貸：外匯買賣　　　外幣　　借；外匯買賣　　　人民幣　　貸：現(xiàn)金　　　人民幣　　3.

4、外匯存款利息的計(jì)算?！　⊥鈳呕钇趦?chǔ)蓄存款。每年6月30日為結(jié)息日，以原幣入賬，如遇中途調(diào)整利息率，應(yīng)按不同利率分段計(jì)息，中途銷戶的隨時(shí)結(jié)清利息。外匯活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：利息支出　　　外幣　　貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶　　　外幣　　外幣定期儲(chǔ)蓄存款，采用到期取本付息。外幣定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，由存款人憑存單及預(yù)留印鑒和其他約定方式向銀行支取本息。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：外匯定期儲(chǔ)蓄存款　　外幣　　應(yīng)付利息　　　外幣　　貸；現(xiàn)金　　　外幣　　單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣八賬。單位活期外匯存款計(jì)息的會(huì)計(jì)

5、分錄如下；　　借：利息支出　　　外幣　　貸：活期外匯存款　　外幣　　單位定期外匯存款按對年對月計(jì)息，不足一年或一月者應(yīng)折算成日息計(jì)算。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。計(jì)提利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：利息支出　　外幣　　貸：應(yīng)付利息　　　外幣　　定期外幣到期，存戶來行提取本息的會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付利息　　外幣　　定期外匯存款　　外幣　　貸：現(xiàn)金　　　外幣　　外匯專戶存款　　國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可經(jīng)國家外匯管理局核準(zhǔn)，申請開立外匯專戶存款賬戶，并按批準(zhǔn)的范圍辦一隊(duì)單位在申請開戶時(shí)，必須預(yù)留銀行印鑒。存入款項(xiàng)時(shí)

6、，存款單位應(yīng)填制存人憑單一式兩份。付出時(shí)，由單位在支款憑單上加蓋原預(yù)留印鑒，經(jīng)核對無誤后，憑支款憑單記款，支款憑單代“外匯專戶存款”科目借方憑證?！　?.外匯專戶存款存入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下；　　借；匯入?yún)R款或其他科目　　外幣　　貸；外匯專戶存款　　外幣　　2外匯專戶存款支取時(shí)，如支取外匯匯往國外，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借；外匯專戶存款　　　外幣　　貸：匯出匯款　　外幣　　如支取外匯作人民幣結(jié)匯處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借；外匯專戶存款　　外幣　　貸：外匯買賣　　　外幣　　借：外匯買賣　　　人民幣　　貸：現(xiàn)金　　　人民幣　　二、外匯貸款的核算　　外匯貸款，按貸款的期限可

7、分為短期貸款和中長期貸款；按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款、買方信貸、抵押貸款等；按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度可分為：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。　　這里僅就短期外匯貸款、買方信貸外匯貸款、押匯進(jìn)行介紹。　　短期外匯貸款的核算　　短期外匯貸款是指外匯銀行為了充分利用國外資金，將其吸收的外匯資金貸給符合貸款條件且具有外匯償還能力的企業(yè)。具體貸款程序如下：　　1.貸款的發(fā)放。借款單位使用外匯貸款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提出書面申請，經(jīng)銀行調(diào)查審批后，借款單位與銀行訂立借款合同，銀行據(jù)以開立外匯貸款賬戶和發(fā)放貸款。銀行放款時(shí)，使用“短期外匯貸款”科目核算，按不同的借款單位分設(shè)賬戶。同時(shí)應(yīng)審核