對(duì)cpa信任危機(jī)的思考

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1、對(duì)CPA信任危機(jī)的思考：F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要近年來，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）行業(yè)出現(xiàn)各種執(zhí)業(yè)失敗事件，造成公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任提出質(zhì)疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也因此陷入信任危機(jī)。如何制止注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失信行為，杜絕弄虛作假，已成為當(dāng)前我國國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求?！　￡P(guān)鍵詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）信任危機(jī)對(duì)策　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）獨(dú)立性受損問題分析　　任何審計(jì)工作的開展都不得離開審計(jì)行為及審計(jì)過程的獨(dú)立性，這一點(diǎn)是毋庸置疑的。對(duì)于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)限制下注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師所開展的社會(huì)審計(jì)行為而言，獨(dú)立性的重要地位同樣應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠浞煮w現(xiàn)。在獨(dú)立性的要求之下，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)確保地位、立場以及思想觀念等多個(gè)方面的獨(dú)立性。然而對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，其審計(jì)行為及后續(xù)審計(jì)活動(dòng)的產(chǎn)生從根本上來說屬于一種受委托式的審計(jì)行為。圍繞在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)行為過程中的關(guān)系并非單純意義上的被審計(jì)方與審計(jì)方，而是一種委托方、被委托方以及被審計(jì)方的復(fù)雜性關(guān)系。對(duì)于上市公司而言，在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營管理行為活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中，最為理想的一種審計(jì)關(guān)系狀態(tài)為：上市公司公東與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在事務(wù)所形成委托

3、與被委托關(guān)系，由事務(wù)所對(duì)上市公司各項(xiàng)經(jīng)營管理行為活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行合法監(jiān)督與制約。然而對(duì)于我國而言，存在于上市公司法人治理結(jié)構(gòu)中的“內(nèi)部人控制”以及“一股獨(dú)大”問題仍然表現(xiàn)突出，公司管理層各項(xiàng)行為活動(dòng)的執(zhí)行并非完全能夠在上市公司股東的監(jiān)督之下執(zhí)行。受到此因素的影響：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上司公司開展審計(jì)工作的過程當(dāng)中，整個(gè)審計(jì)行為的委托方主體并非前文所述理想狀態(tài)下的上市公司股東，而成為了上司公司的經(jīng)營管理層。很明顯，此問題將直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)行為過程中的審計(jì)關(guān)系遭到極為嚴(yán)重的破壞。最終也使得由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所

4、在事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告公信程度大大折扣?！　∫霃母旧辖鉀Q注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的此類信任問題，最為關(guān)鍵的一點(diǎn)在于從現(xiàn)行《公司法》相關(guān)約束性條款的限制角度入手，針對(duì)上市公司在參與經(jīng)營管理過程中的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理完善，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為的開展能夠始終處于一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境當(dāng)中。與此同時(shí)，結(jié)合對(duì)上市公司所持有國有股比例的合理控制，確保上市公司股東結(jié)構(gòu)的合理性，從而同樣起到規(guī)范審計(jì)環(huán)境的目的。　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）違規(guī)違法成本低問題分析　　現(xiàn)階段部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從業(yè)過程當(dāng)中對(duì)于職業(yè)道德的把握不夠有效，涉嫌違

5、規(guī)操作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在少數(shù)。部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師甚至在金錢利益的驅(qū)使之下成為上司公司做假賬、報(bào)假賬行為參與者。相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料及事件案例顯示：截止2011年年底為主，國家審計(jì)署在針對(duì)我國45家持有證券職業(yè)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所所開展業(yè)務(wù)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)查的過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行的委托方，即上市公司存在注冊(cè)資本虛增、法人股權(quán)虛增以及銀行貸款分紅等違規(guī)違法行為頻率極高。然而部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以上類型上市公司進(jìn)行審計(jì)作業(yè)的過程當(dāng)中，均為其提供有無保留意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的失真性及失實(shí)性問題表現(xiàn)突出。然而

6、對(duì)于我國而言，當(dāng)前的實(shí)際情況在于：如果將注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與做假賬或是報(bào)假賬行為的主要因素使其較低的職業(yè)道德以及較大經(jīng)濟(jì)利益的趨勢(shì)，那么違規(guī)違法操作下的低成本因素就好比是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事違規(guī)違法操作的保護(hù)傘。現(xiàn)階段針對(duì)已查明注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉嫌違規(guī)違法操作的最高處罰僅為6個(gè)月的執(zhí)業(yè)暫?；蚴墙?jīng)濟(jì)處罰，處理力度較低同樣是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)違法操作屢禁不止的一大關(guān)鍵原因。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事違規(guī)違法操作行為將使得整個(gè)行業(yè)面臨著怎樣的信任危機(jī)呢？簡單來說，低廉的違規(guī)違法操作成本使得部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不畏懼違規(guī)違法操作的發(fā)生，對(duì)于審計(jì)

7、質(zhì)量的監(jiān)督也缺乏必要的控制。在低成本的審計(jì)行為因素影響下，市場競爭參與過程中的不良競爭行為時(shí)有出現(xiàn)。事務(wù)所為爭取到被委托關(guān)系，往往采取壓低價(jià)格的方式進(jìn)行競爭，以上諸多問題最終導(dǎo)致了社會(huì)大眾對(duì)于整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)行業(yè)的信任程度?！　∫霃母旧辖鉀Q注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的此類信任問題，其關(guān)鍵在于加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)違法操作的司法接入力度，針對(duì)案情重大的違規(guī)違法操作注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作人員不單單需要對(duì)其進(jìn)行：F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要近年來，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）行業(yè)出現(xiàn)各

8、種執(zhí)業(yè)失敗事件，造成公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任提出質(zhì)疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也因此陷入信任危機(jī)。如何制止注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失信行為，杜絕弄虛作假，已成為當(dāng)前我國國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求。　　關(guān)鍵詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）信任危機(jī)對(duì)策　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）獨(dú)立性受損問題分析　　任何審計(jì)工作的開展都不得離開審計(jì)行為及審計(jì)過程的獨(dú)立性，這一點(diǎn)是毋庸置疑的。對(duì)于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)限制下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所開展的社會(huì)審計(jì)行為而言