公司審計案例分析論文

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1、公司審計案例分析論文作為一名會計人員，我們知道怎么樣書寫自己的專業(yè)論文嗎？以下是小編整理好的公司審計案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！　?。涸撐耐ㄟ^對美國南方保健公司審計案例的介紹與分析，提出注冊會計師審計獨立性的重要作用，并為提高注冊會計師的審計獨立性提出建議?！　￡P(guān)鍵詞：審計；獨立性；注冊會計師　　一、案例介紹：美國南方保健公司財務(wù)舞弊事件始末　　1984年，斯克魯西創(chuàng)建了南方保健公司。公司1986年完成新股發(fā)行并在紐約股票交易所上市，在斯克魯西擔(dān)任首席執(zhí)行官期間發(fā)展迅速、瘋狂并購，2002年已發(fā)展成為全美最大的私立保健醫(yī)療公司。2002年起，公司問題逐漸暴露，

2、賬目作假可追訴到1996年。2003年3月18日，南方保健的財務(wù)舞弊丑聞浮出水面，創(chuàng)下了上市公司財務(wù)舞弊涉案人員最多的紀錄（11名高管人員涉案）。在《薩班斯法案》的震懾下，從舞弊丑聞曝光到提出起訴，南方保健一案只經(jīng)過了短短幾個星期就漸趨明朗，SEC很快就對南方保健和斯克魯西提起第一輪訴訟。15名高層主管陸續(xù)承認有罪，斯克魯西被開除，公司瀕臨破產(chǎn)?！　”景钢?，南方保健使用的最主要造假手段是通過“契約調(diào)整”（ContraetualAdiustment）這一收入備抵賬戶進行利潤操縱?！捌跫s調(diào)整”是營業(yè)收入的一個備抵賬戶，賬戶數(shù)字需要南方保健高管人員進行估計和判斷，具有很

3、大的不確定性。南方保健的高管人員恰恰利用這一特點，通過毫無根據(jù)地貸記“契約調(diào)整”賬戶，虛增收入，蓄意調(diào)節(jié)利潤。而為了不使虛增的收入露出破綻，南方保健又專門設(shè)立了“AP匯總”這一科目以配合收入的調(diào)整，用以記錄“契約調(diào)整”對應(yīng)的資產(chǎn)增加額?！　⊥ㄟ^加大虛假收入的審計難度，利用過渡賬戶、虛增資產(chǎn)，將造假金額化整為零等手段，南方保健處心積慮、規(guī)避審計、以滿足華爾街的盈利預(yù)期，1997至2002年，共虛構(gòu)了24.69億美元的利潤，虛假利潤相當(dāng)于該期間實際利潤（一1000萬美元）的247倍。　　這是薩班斯一奧克斯利法案頒布后，美國上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界矚目。為其

4、財務(wù)報表進行審計、并連續(xù)多年簽發(fā)“干凈”審計報告的安永會計師事務(wù)所，也將自己置于風(fēng)口浪尖上。　　二、案例述評：從審計獨立性解讀南方保健審計失敗案例　　（一）審計獨立性　　獨立性就是注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系，否則，就會影響注冊會計師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實質(zhì)上的獨立性，也稱精神上的獨立，是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態(tài)度。因此，注冊會計師應(yīng)在實質(zhì)上和形式上沒有任何被認為有影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^、公正

5、的利益。　?。ǘ┌灿缹徲嫪毩⑿缘娜笔А　—毩⑿允谴_保審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，然而獨立性經(jīng)常受到“逐利性”的威脅和瓦解。直到南方保健解雇安永時，南方保健一直是安永伯明翰辦事處的最大客戶，合作期間，二者更是一直存在著及其曖昧的關(guān)系?！　?高額的審計費用與不合理的審計服務(wù)結(jié)構(gòu)　　南方保健向SEC提交的“征集投票權(quán)聲明”（ProxyStatement）顯示，2000年和2001年，南方保健向安永支付的費用分別為368萬美元和367萬美元。并且，2001年安永向南方保健收取的370萬美元的服務(wù)費中，250萬美元的咨詢服務(wù)等非審計服務(wù)費遠遠超過了120萬美元的財務(wù)報表審計費。這

6、些數(shù)據(jù)均顯示出安永的非審計服務(wù)費遠遠超過了審計服務(wù)費。按杜興強（2004）觀點：殘酷的現(xiàn)實揭示，一旦注冊會計師熱衷于提供非審計服務(wù)，則其利益將很可能與企業(yè)管理當(dāng)局的利益捆綁在一起，由此極有可能導(dǎo)致獨立性喪失。　　2耐人尋味的“潔凈審計”項目　　“潔凈審計”，是指南方保健聘請安永對其醫(yī)療場所及設(shè)施的衛(wèi)生保潔情況（如衛(wèi)生間、接待室是否有污跡、灰塵和垃圾等）進行一年一度的檢查。資料顯示，2000年度和2001年度的“審計相關(guān)費用”合計數(shù)497萬美元中包含了260萬美元的“潔凈審計”（PristineAudit）費用，比審計費用合計數(shù)219萬美元還多41萬美元?！　⌒l(wèi)生檢

7、查本來與報表審計毫無關(guān)系，但南方保健美其名為“潔凈審計”，并按照安永的建議將其披露為“審計相關(guān)費用”，嚴重誤導(dǎo)了投資者。據(jù)介紹“潔凈審計”的主意正是出自斯克魯西，此舉又可暗示著南方保健有向安永“購買審計意見”之嫌，因為衛(wèi)生保潔檢查顯然是一種無風(fēng)險高回報的業(yè)務(wù)。安永每年只需派20多個最初級的審計人員對南方保健1800多個場所的衛(wèi)生保潔情況進行一次突擊檢查，就可收取比報表審計更高的費用。接受如此慷慨的“業(yè)務(wù)饋贈”，是否有損于安永的獨立性，正引起多方的高度關(guān)注?！　?安永對南方保健的處處“遷就”　　正如前文提到，安永在南方保健執(zhí)行審計時，竟然屈從于南方保健作出的“注冊會

8、計師需要的