完善內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)管理水平

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1、完善內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)管理水平　?。簝?nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要而產(chǎn)生，其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全：保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。因?yàn)閮?nèi)部控制其本身是一種管理機(jī)制，是要花成本的，且這種成本又是現(xiàn)實(shí)和可以估量的，但實(shí)施內(nèi)部控制而避免或減少風(fēng)險(xiǎn)或損失的可能性是不確定的，從而潛在地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。　　關(guān)鍵詞：完善內(nèi)控制度；企業(yè)管理；會(huì)計(jì)記錄　?。篎27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1673-291X（2012）27-0127-02　　在知識(shí)

2、經(jīng)濟(jì)到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。　　一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制　　從2001年開始，國家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日，國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的中國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施。以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)將有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　　1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明　　明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和

3、程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開?！　?.會(huì)計(jì)憑證完整正確　　明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要

4、求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等?！　?.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備　　明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。　　4.會(huì)計(jì)信息效率提高　　電算化可以大大提高會(huì)計(jì)

5、工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)汁處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型?！　《⒔⒁婪ɡ碡?cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制　　1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度　　決策和經(jīng)辦分離制度是決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。　　根據(jù)內(nèi)部控

6、制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。　　2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度　　財(cái)產(chǎn)清查制度歷來是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一?！稌?huì)計(jì)法》第27條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，?！　。簝?nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)

7、管理的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要而產(chǎn)生，其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全：保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。因?yàn)閮?nèi)部控制其本身是一種管理機(jī)制，是要花成本的，且這種成本又是現(xiàn)實(shí)和可以估量的，但實(shí)施內(nèi)部控制而避免或減少風(fēng)險(xiǎn)或損失的可能性是不確定的，從而潛在地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?！　￡P(guān)鍵詞：完善內(nèi)控制度；企業(yè)管理；會(huì)計(jì)記錄　?。篎27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1673-291X（2012）27