研發(fā)費(fèi)用審計工作底稿

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1、湖北海信會計師事務(wù)有限公司研究開發(fā)費(fèi)用審計程序表被審計單位:項(xiàng)目:編制:日期:索引號:A申報報表截止日/期間:復(fù)核:日期:一、審計目標(biāo):(1)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中記錄的研究開發(fā)費(fèi)用,在會計期間已發(fā)生,且與申報企業(yè)有關(guān)。(2)所有應(yīng)當(dāng)記錄的研究開發(fā)費(fèi)用均已記錄。(3)與研究開發(fā)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(4)研究開發(fā)費(fèi)用已記錄于正確的會計期間。 (5)研究開發(fā)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。(6)列報:研究開發(fā)費(fèi)用已按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定恰當(dāng)?shù)亓袌蠛团?。二、審計程序?qū)徲嫵绦驁?zhí)行日期索引(1)獲取或

2、編制企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確。(2)檢查企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中列報的研發(fā)項(xiàng)目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第四條第一款的有關(guān)規(guī)定,包括:①獲取申報企業(yè)按單一項(xiàng)目填報的“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”,并取得各研究開發(fā)項(xiàng)目的董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門的立項(xiàng)計劃或批復(fù)等;②取得各項(xiàng)研究開發(fā)項(xiàng)目的有關(guān)實(shí)施方案、階段性報告或工作總結(jié)、驗(yàn)收報告或政府有關(guān)主管部門的批復(fù)等;③關(guān)注各項(xiàng)研究開發(fā)項(xiàng)目是否屬于常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,必要時,利用專家的工作。(3)根據(jù)實(shí)際情況,實(shí)施

3、以下實(shí)質(zhì)性分析程序:①對各項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用項(xiàng)目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析,分析其合理性,做出相應(yīng)記錄;②將各項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較,并記錄差異的原因;③將各年度研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額與申報企業(yè)各年度研發(fā)支出科目費(fèi)用化支出發(fā)生額及管理費(fèi)用科目中的資本化資產(chǎn)攤銷發(fā)生額合計數(shù)進(jìn)行比較,檢查是否有重復(fù)列報研究開發(fā)費(fèi)用的情況。(4)檢查研究開發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目(科目)的分類是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第四條第二款的規(guī)定,各科目歸集范圍和核算內(nèi)容是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定,若存在費(fèi)用分類錯

4、誤,提請申報企業(yè)調(diào)整。(5)選擇重要或異常的研究開發(fā)費(fèi)用,檢查費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合申報企業(yè)有關(guān)規(guī)定,原始憑證是否合法,計算是否正確,會計處理是否正確。(6)檢查是否存在向關(guān)聯(lián)方支付研究開發(fā)費(fèi)用的情形,若有,進(jìn)一步檢查計價是否公允,原始憑證是否合法,會計處理是否正確。(7)抽取會計年度終了日前、后()天的記賬憑證,實(shí)施截止性測試,若存在異常跡象,考慮是否有必要追加審計程序,對于重大跨期項(xiàng)目,提請申報企業(yè)調(diào)整。三、審計調(diào)整說明:四、發(fā)生數(shù):審定發(fā)生額五、審計結(jié)論1.本項(xiàng)目無需審計調(diào)整,可以確認(rèn)(),本項(xiàng)目經(jīng)審計調(diào)整后,可以確認(rèn)()。

5、2.因原因,本項(xiàng)目發(fā)生無法確認(rèn):()湖北海信會計師事務(wù)有限公司研究開發(fā)費(fèi)用—項(xiàng)目情況審計工作底稿被審計單位:項(xiàng)目:項(xiàng)目明細(xì)表編制:日期:索引號:A申報報表截止日/期間:復(fù)核:日期:研究開發(fā)項(xiàng)目明細(xì)表1.項(xiàng)目基本情況:研究開發(fā)項(xiàng)目建議書索引:項(xiàng)目名稱:主要負(fù)責(zé)人:項(xiàng)目研發(fā)性質(zhì):創(chuàng)新研究()/后續(xù)開發(fā)()所依據(jù)的基礎(chǔ)技術(shù):項(xiàng)目研發(fā)方式:自主研發(fā)()委托/合作():受托/合作方:研究開發(fā)項(xiàng)目權(quán)屬:獨(dú)自占有()與合作方共同擁有()()2.研究開發(fā)人員:姓名研發(fā)內(nèi)容技術(shù)職稱參與時間說明3.項(xiàng)目研發(fā)主要內(nèi)容與范圍:4.項(xiàng)目委托/合作方式與委托

6、/合作內(nèi)容:5.項(xiàng)目情況索引:項(xiàng)目立項(xiàng)時間:立項(xiàng)批準(zhǔn)時間:批準(zhǔn)部門與文號:預(yù)計完成時間:開始時間:分年計劃:研發(fā)費(fèi)用:自籌:撥/借款:撥/借款方:項(xiàng)目200年200年200年合計尚需費(fèi)用金額人員工資及附加固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷直接費(fèi)用總計6.已經(jīng)取得的階段性成果:湖北海信會計師事務(wù)有限公司研究開發(fā)費(fèi)用—人員工資審計程序表被審計單位:項(xiàng)目:編制:日期:索引號:A申報報表截止日/期間:復(fù)核:日期:審計目標(biāo):(1)研究開發(fā)人員工資在會計期間已發(fā)生,且與申報企業(yè)有關(guān)。(2)所有應(yīng)當(dāng)記錄的人員工資用均已記錄。(3)與研究開

7、發(fā)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(4)人員工資已記錄于正確的會計期間?!。?)人員工資已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。(6)列報:研究開發(fā)費(fèi)用已按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定恰當(dāng)?shù)亓袌蠛团?。審計程序?zhí)行日期索引1.獲取申報企業(yè)編制的“研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表”和申報企業(yè)繳納職工五險一金的相關(guān)資料,檢查兩者之間是否相符,必要時,抽查()份《勞動合同》;2.檢查“研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表”中研發(fā)人員的認(rèn)定是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第五條第二款第二項(xiàng)的規(guī)定;3.對各研究開發(fā)項(xiàng)目“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”中的本項(xiàng)目研發(fā)人員數(shù)進(jìn)行

8、匯總,將匯總數(shù)與“研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表”中合計數(shù)核對,并記錄差異的原因;4.檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄,核實(shí)人員人工中的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎金、年終加薪與相關(guān)記錄相符;5.檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄,核實(shí)與研發(fā)人員任職或者受雇

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