“營改增”對建筑行業(yè)財務的影響及應對措施

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1、“營改增”對建筑行業(yè)財務的影響及應對措施 [摘要]自2016年5月1日起,我國全面實施營改增。該項稅收制度的改變必定對建筑業(yè)今后的發(fā)展形成更大的機遇與挑戰(zhàn)。文章對營改增稅收政策實施后對建筑施工企業(yè)的財務影響進行多角度的分析,并提出一系列的應對措施?! 關鍵詞]營改增;建筑業(yè);財務影響;應對措施  doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2017.07.012  []F275[]A[]1673-0194(2017)07-0027-02  0前言  自2016年5月1日起,我國全面實施營改增,對建筑

2、業(yè)的稅收政策進行了較大的調(diào)整,建筑業(yè)由以往的上交營業(yè)稅發(fā)展變化成為上交增值稅。該項稅收制度的改變必定對建筑業(yè)今后的發(fā)展形成更大的機遇與挑戰(zhàn),對建筑業(yè)財務造成了巨大的影響?! ?營改增對建筑業(yè)財務的影響  1.1增值稅發(fā)票收集與抵扣難度大  建筑企業(yè)在其施工中會出現(xiàn)跨區(qū)域施工,部分項目會在較為偏遠的地區(qū)進行工作,采購常用的砂石、沙、磚瓦、土等地材和五金、小型電器設備等工程材料為了最大限度的節(jié)約成本,一般都采取就近原則,而提供這些地材和工程材料的都是當?shù)氐膫€體戶、自然人或者小規(guī)模納稅人,大多沒有正式發(fā)票。  建筑勞務公

3、司是建筑業(yè)組成的一部分,建筑勞務公司取得勞務收入按11%計征增值稅銷項稅,沒有進項稅額可抵扣,與以前營業(yè)稅率的3%相比,增加了8%的稅負。如此多的稅負,讓建筑勞務公司漸漸破產(chǎn)或者由于建筑勞務公司將稅負的轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè),導致了建筑施工企業(yè)的稅負加重?! ∽赓U或者購買的設備費的進項稅難以抵扣。有的建筑施工企業(yè)找當?shù)氐囊恍﹤€體戶或者小規(guī)模納稅人租賃機械設備,這些出租方開具的一般是收據(jù)或者是打白條?! ?.2對企業(yè)財務狀況的影響  1.2.1對財務指標的影響  資產(chǎn)總額下降,資產(chǎn)負債率上升。第一應該分析營改增對企業(yè)資產(chǎn)的影

4、響,增值稅屬于價外稅,營業(yè)稅是價內(nèi)稅,營改增之前企業(yè)在施工中購買的輔助材料、原材料、機械設備、固定資產(chǎn)等入賬價中并不包括進項稅額,在改為增值稅以后都要從資產(chǎn)的賬面價值中減去11%的增值稅額,所以企業(yè)原來的資產(chǎn)會隨著營改增縮水。在采購價格固定不變的情況下,營改增后建筑企業(yè)的資產(chǎn)總額會稍許下降,在企業(yè)原有負債數(shù)額一定的條件下,會提升資產(chǎn)負債率?! ?.2.2對企業(yè)收入和利潤的影響  大多數(shù)建筑企業(yè)測算營改增對企業(yè)的收入和利潤影響的結(jié)果表明,營改增會導致建筑施工企業(yè)收入和利潤減少。收入減少是因為增值稅是價外稅,建筑施工企

5、業(yè)在進行營業(yè)收入確認的時候,應該把銷項稅減去。利潤減少是因為進項稅額抵扣不充分,建筑施工行業(yè)較多的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),營業(yè)收入的減少,從而導致利潤下降。  1.2.3對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生較大的影響  營改增后企業(yè)繳稅的稅率由原來的營業(yè)稅稅率3%增長到增值稅稅率11%,只要納稅義務發(fā)生就需要在一段時間內(nèi)繳納稅款。許多工程項目要扣除質(zhì)保金、墊資款等,工程款的支付比例只有80%~90%,這部分暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付,有的甚至要完工3~5年后才支付,但增值稅卻一定要當期繳納,這就增加了大量現(xiàn)金流量支出,造成企業(yè)資金緊張

6、?! ?.3對企業(yè)會計核算的影響  在實行營改增以前,企業(yè)交營業(yè)稅,在會計上使用應交稅費應交營業(yè)稅核算,而在營改增后,會計上需設置應交稅費應交增值稅進項稅額,應交稅費應交增值稅銷項稅額,應交稅費應交增值稅已交稅金、應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出,應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅等科目明細?! ?應對措施  2.1加強進項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理  建筑施工企業(yè)更傾向于選擇具有增值稅納稅人資格的合作商,取得增值稅專用發(fā)票,能進行進項稅額更多地抵扣。外購貨物或服務一般都要求提供增值稅專用發(fā)票,選擇供應商時盡量選擇可以開具增值

7、稅專用發(fā)票的企業(yè)。購買小規(guī)模供應商的貨物或服務時,考慮它的價格優(yōu)惠是否能達到進項稅扣除的額度,有計劃地選擇有信譽的供應商?! I業(yè)稅改增值稅后,建筑施工企業(yè)能夠提供多少數(shù)量的增值稅專用發(fā)票用于進項稅抵扣決定著建筑施工企業(yè)繳納增值稅稅額的大小。因此,建筑施工企業(yè)能夠提供越多的增值稅專用發(fā)票,進項稅抵扣部分就越多,所繳納的增值稅稅額也就越少。比如增加機械設備的購入,減少勞務的支出等?! 〗ㄖ┕て髽I(yè)面對進項稅的抵扣,需要加強公司的管理,從自身管理上增強堵漏意識,收集好和保管好相應的增值稅專用發(fā)票,以盡量減少損失?! ?

8、.2強化專用發(fā)票管理  增值稅專用發(fā)票的嚴格管理會減少建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理風險,能更好地維護企業(yè)的合法利益,通常在納稅義務時間內(nèi)出具增值稅票時首先應保證與現(xiàn)實交易相符,增值稅專用發(fā)票上的項目齊全,字跡清晰,不壓線、不跳格。在增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)中加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。若增值稅專用發(fā)票在發(fā)票開具的當月出現(xiàn)了銷貨退回、號碼認證不符

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