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1、1、案例一、在對某聯(lián)社營業(yè)部大額貸款進行稽核發(fā)現(xiàn)，2011年3月5日該聯(lián)社營業(yè)部向陳某發(fā)放抵押貸款480萬元，期限3年，用途為購置商業(yè)門面10間，以借款人及關系人的營業(yè)用房作抵押，由聯(lián)社與借款人協(xié)商定價為900萬元，在房管部門辦理了抵押登記手續(xù)。聯(lián)社營業(yè)部出具調(diào)查報告，授信評審部出具審查報告并報聯(lián)社貸審會審批同意，于2011年3月6日將信貸資金轉(zhuǎn)入了該聯(lián)社轄內(nèi)另一網(wǎng)點用于歸還借款人妻子名下貸款本金460萬元、利息12.4萬元。信貸檔案內(nèi)無證明借款用途真實性的相關資料，經(jīng)檢查人員外調(diào)核實，借款人所購房屋地址實為私人住宅小區(qū)，無商業(yè)門面。貸后首檢報告反映“借款人能按合同約定用途使用資金”
2、。截至檢查日，該戶貸款余額480萬元，無欠息，風險五級分類為正常。1.違規(guī)分析：一是違反了《四川省農(nóng)村信用社個人貸款基本操作規(guī)程》，在對上述貸款調(diào)查時，未收集證明借款用途真實性的相關資料，未對借款人申請貸款用途的真實性進行調(diào)查核實。二是違反了《四川省農(nóng)村信用社貸后管理暫行辦法》相關規(guī)定，該筆借款合同約定用途為購置門面，實際于2011年3月6日將472.4元轉(zhuǎn)出用于歸還妻子在他社借款及利息（本金460萬元，利息12.4萬元），而貸后檢查人員還反映“借款人能按合同約定用途使用資金”，存在貸后檢查不實和以貸收息。三是違反了《四川省農(nóng)村信用社貸款擔保管理暫行辦法》“抵押物價值的確定，原則上應
3、當由具有評估資質(zhì)的中介機構進行評估”。2.稽核建議：聯(lián)社應認真執(zhí)行“貸款三查”制度，加強對該戶的貸后管理，落實責任人，密切關注借款人生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強風險預警，按期收回貸款本息。2、案例二：2012年6月30日，稽核人員在某信用社查庫時，發(fā)現(xiàn)用收貸收息憑證抵庫102萬元，經(jīng)進一步稽核，查實該信用社為了完成半年考核任務，信用社主任授意當班柜員用庫款墊付借款人沒有歸還的貸款利息。1、違規(guī)分析：一是違反了《中華人民共和國會計法》“不得虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入”的規(guī)定；二是違反了《農(nóng)村信用社出納制度》“及時核對庫存，做到賬款相符”的規(guī)定。2.稽核建議：一是聯(lián)社要嚴格按照《中華人民共
4、和國會計法》要求，加強財務核算，對轄內(nèi)信用社主任和會計人員的加強財務知識學習，合規(guī)經(jīng)營，確保財務收支的真實、合規(guī)、合法。二是要求及時退還多計發(fā)的考核獎勵。3、案例三2006年9月8日，在對某信用分社稽核時發(fā)現(xiàn)，2011－002某衛(wèi)生院分戶賬余額為21214.94元，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶糍~賬頁，其上記載了承上月余額36188元，實際上月余額為21214.96元，憑空多接轉(zhuǎn)余額14973.04元，又記載了8月11日存入25萬元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實際無此筆收入），以上兩項合計，虛假分戶賬余額比實際分戶賬余額多出264937.04。不正?，F(xiàn)象引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法：（1）通打2
5、011科目各單位分戶賬，與當日日報表、總賬、分戶賬、核對，確定9月7日實際分戶賬余額為21214.94元，總分相符；（2）與衛(wèi)生院單位進行外部核對，發(fā)現(xiàn)該單位存折余額為286188元；同時該單位存折上的收付發(fā)生額的時間金額均與信用社分戶賬上的不相符。（3）依據(jù)原始收、支憑證對2011－002賬戶進行重新建賬，發(fā)現(xiàn)自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，支出金額464973.04元，存入金額10筆，金額200000元，但衛(wèi)生院存折上收、付發(fā)生額均無記錄。（4）經(jīng)進一步的核對和審閱，了現(xiàn)以下違規(guī)事實：A：2005年12月28日，該分社與衛(wèi)生院協(xié)調(diào)，從2011－002賬戶支取墊付
6、當年利息收入5萬元。B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會計與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計金額414973.04元，累計還款10筆，合計金額200000元，下欠金額214973.04元。問：①以上（2）（3）項稽核人員分別采取的是什么查賬方法答：以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。②違規(guī)事實各違反了哪些法規(guī)制度答：挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機構工作人員利用職務之便挪用本單位或者客護資金……定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中華人民共和國會計法》第三十六條“不得……虛列或隱滿
7、收入，推遲或提前確認收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國會計法》第九條“和單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算……任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算的規(guī)定”。③衛(wèi)生院事實上應有多少存款答：衛(wèi)生院應有存款264937.04元④根據(jù)以上違規(guī)事實，你估計該信用分社要牽涉到哪些責任人答：估計簽涉到記賬員、出納、分社主任。⑤談談你的處理意見答：給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機關處理，給予出納員行政記大過
