成本分析與費(fèi)用控制技巧

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1、成本分析與費(fèi)用控制技巧第一講成本分析與費(fèi)用控制的意義?很多企業(yè)都非常重視開(kāi)源，但是對(duì)于節(jié)流，即如何進(jìn)行成本與費(fèi)用分析與控制，則不夠重視，或者說(shuō)不知道如何進(jìn)行分析和控制。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，做好成本分析與控制，等于給自己做了一個(gè)診斷。通過(guò)分析與控制，可以發(fā)現(xiàn)公司的一些問(wèn)題，未雨綢繆，讓公司趨吉避兇，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，財(cái)源滾滾而來(lái)。?成本分析的定義?1.構(gòu)成成本的各項(xiàng)因素成本主要由以下三部分組成：?直接原料；?直接人工；?制造費(fèi)用。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是料工費(fèi)，這在制造業(yè)中表現(xiàn)更為明顯。要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，必須投入這三個(gè)生產(chǎn)要素，缺一不可。?2.成本差異分析在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，首先要做的一

2、項(xiàng)工作是編制預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)，以便在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行成本控制及成本差異分析。這種控制屬于絕對(duì)數(shù)的比較，因?yàn)椴还芩幹频念A(yù)算合不合理，實(shí)際的花費(fèi)數(shù)字與事先所編制的預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)之間一定會(huì)有一些差異。?3.成本、數(shù)量和收入分析由于在生產(chǎn)過(guò)程中變數(shù)太多，實(shí)際的花費(fèi)與編制的預(yù)算之間總存在著差異，因此有必要隨著生產(chǎn)或銷(xiāo)售數(shù)量隨時(shí)做一些調(diào)整。這種調(diào)整是相對(duì)成本的控制和分析而言的，也稱(chēng)損益兩平分析或保本數(shù)量分析。另外，還需要有一個(gè)彈性的預(yù)算，也就是說(shuō)編制好的預(yù)算，即成本和費(fèi)用要達(dá)到某一個(gè)存量或營(yíng)業(yè)收入。如果沒(méi)有達(dá)到這個(gè)產(chǎn)量和營(yíng)業(yè)收入，需要對(duì)變動(dòng)的成本和費(fèi)用的數(shù)字做一些調(diào)整。?差異化分析的方

3、法?1.整體差異化分析整體差異化分析方法可以通過(guò)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益兩平點(diǎn)分析、投資分析等幾個(gè)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行。?2.個(gè)別成本差異分析個(gè)別成本差異分析包括職能的成本和費(fèi)用的分析和控制，包括制造成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理、研發(fā)、財(cái)務(wù)以及資本支出。?3.整體預(yù)算的差異除了進(jìn)行差異分析，還要找到整體差異，也就是說(shuō)從總體上分析，從整體差異分析里找到原因?？梢詮牟块T(mén)入手找原因，例如為什么公司的利潤(rùn)比以前少，到底是業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)衰退，還是制造部門(mén)的成本提高，抑或是銷(xiāo)售部門(mén)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用增長(zhǎng)等。?4.量差與價(jià)差在做差異分析時(shí)，主要分析量差和價(jià)差。量差即數(shù)量上的差異，價(jià)差是指價(jià)格上的差異。例如

4、銷(xiāo)貨收入或叫營(yíng)業(yè)收入，為什么比以前少，是因?yàn)殇N(xiāo)售量比以前少，還是因?yàn)楸±噤N(xiāo)，盡管銷(xiāo)售量增加了，但是整體的收入都在減少。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價(jià)差。?5.單項(xiàng)差異分析在做差異分析時(shí)，不能只看總額，而且要看細(xì)目，即單項(xiàng)的差異分析。?【案例】某一家企業(yè)年初的總預(yù)算是2000萬(wàn)，其中消費(fèi)性的支出是500萬(wàn)，生產(chǎn)性的支出是1500萬(wàn)。到年底時(shí)正好花了2000萬(wàn)，這說(shuō)明它的成本控制得非常好。但實(shí)際上，如果做比較細(xì)目的分析和探討，會(huì)發(fā)現(xiàn)消費(fèi)性的支出對(duì)公司帶來(lái)的貢獻(xiàn)非常有限，本來(lái)預(yù)算是500萬(wàn)，結(jié)果消費(fèi)性的支出方面達(dá)1500萬(wàn)。相反，生產(chǎn)性的支出只花了500

5、萬(wàn)，而預(yù)算是1500萬(wàn)，雖然成本總額都是2000萬(wàn)，可是整個(gè)支出的內(nèi)容卻本末倒置。點(diǎn)評(píng)：所以做差異分析時(shí)，不能只看總額，必須一項(xiàng)一項(xiàng)地分析。?差異化分析的先決條件?1.合理目標(biāo)的設(shè)定很多企業(yè)每個(gè)月都很辛苦地做差異分析，然而卻徒勞無(wú)功，主要原因可能是很多老板在設(shè)定新年度的目標(biāo)時(shí)，以為目標(biāo)越高越好，例如他只能做1000萬(wàn)，卻定了3000萬(wàn)的目標(biāo)，以為這樣可以驅(qū)策員工拼命干活，可是從管理的角度來(lái)看，這個(gè)差異分析差距太大了，目標(biāo)根本無(wú)法完成。成本和費(fèi)用預(yù)算是為了達(dá)到目標(biāo)而編制的，假設(shè)目標(biāo)設(shè)定不合理，業(yè)績(jī)的差異分析及成本費(fèi)用的差異分析就會(huì)與事實(shí)差距太大。所以，設(shè)定目標(biāo)時(shí)，一

6、定要適度，不能過(guò)大或過(guò)小。?2.成本設(shè)定的假設(shè)成本設(shè)定的假設(shè)包含適當(dāng)?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。例如生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品，需要投入直接人工。假設(shè)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)人工、工時(shí)或工資率不合理，工資偏高或工時(shí)太少，就會(huì)做無(wú)謂的分析。此外，一些費(fèi)用的基準(zhǔn)，如單價(jià)、費(fèi)率，不管是出差的費(fèi)用或是一般的交通費(fèi)用，其設(shè)定也要非常貼切，例如銷(xiāo)售部門(mén)，如果把價(jià)格定得很高，那么每個(gè)月做業(yè)績(jī)差異分析時(shí)，是比較不利的，將來(lái)也會(huì)做很多沒(méi)有意義的分析。?3.差異責(zé)任的歸屬差異責(zé)任的歸屬一定要明確，也就是最后由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)落差的責(zé)任。如果分析了半天，只是一堆文件擺在那里，僅供參考，那這個(gè)差異分析也就沒(méi)有實(shí)際的效果。俗話說(shuō)，

7、“冤有頭，債有主”，為什么成本超支，以后怎樣加強(qiáng)控制，如何防止以后再發(fā)生類(lèi)似的事情，一定要落實(shí)最后負(fù)責(zé)的單位，否則浪費(fèi)人力、物力。?差異化分析步驟?1.提供差異分析的表格在進(jìn)行差異分析時(shí)，必須做差異分析表。目前，許多的企業(yè)都有差異分析表，對(duì)每個(gè)月/年的實(shí)際支出與年初編定的預(yù)算做比較，以便作為控制的依據(jù)。?2.設(shè)定差異分析的標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行差異分析時(shí)，需要設(shè)定差異分析的標(biāo)準(zhǔn)。如果差異的金額非常有限，需不需要做差異分析呢？例如一個(gè)人每個(gè)月只花500元人民幣，假設(shè)差異是10%，即50元。這時(shí)如果投入差異分析的成本，比節(jié)省50元錢(qián)還要多，那就沒(méi)有必要做差異分析。所以有時(shí)某些企業(yè)

8、會(huì)設(shè)定差異