成本分析與費用控制技巧(3)

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1、第一講成本分析與費用控制的意義?很多企業(yè)都非常重視開源，但是對于節(jié)流，即如何進行成本與費用分析與控制，則不夠重視，或者說不知道如何進行分析和控制。對于一個企業(yè)而言，做好成本分析與控制，等于給自己做了一個診斷。通過分析與控制，可以發(fā)現(xiàn)公司的一些問題，未雨綢繆，讓公司趨吉避兇，業(yè)務蒸蒸日上，財源滾滾而來。?成本分析的定義?1.構成成本的各項因素成本主要由以下三部分組成：?直接原料；?直接人工；?制造費用。簡單地說，就是料工費，這在制造業(yè)中表現(xiàn)更為明顯。要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，必須投入這三個生產(chǎn)要素，缺一不可。?2.成本差異分析在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，首先

2、要做的一項工作是編制預算或標準，以便在實施過程中進行成本控制及成本差異分析。這種控制屬于絕對數(shù)的比較，因為不管所編制的預算合不合理，實際的花費數(shù)字與事先所編制的預算或標準之間一定會有一些差異。?3.成本、數(shù)量和收入分析由于在生產(chǎn)過程中變數(shù)太多，實際的花費與編制的預算之間總存在著差異，因此有必要隨著生產(chǎn)或銷售數(shù)量隨時做一些調整。這種調整是相對成本的控制和分析而言的，也稱損益兩平分析或保本數(shù)量分析。另外，還需要有一個彈性的預算，也就是說編制好的預算，即成本和費用要達到某一個存量或營業(yè)收入。如果沒有達到這個產(chǎn)量和營業(yè)收入，需要對變動的成本和

3、費用的數(shù)字做一些調整。?差異化分析的方法?1.整體差異化分析整體差異化分析方法可以通過損益表、資產(chǎn)負債表、損益兩平點分析、投資分析等幾個項目來進行。?2.個別成本差異分析個別成本差異分析包括職能的成本和費用的分析和控制，包括制造成本、銷售費用、管理、研發(fā)、財務以及資本支出。?3.整體預算的差異除了進行差異分析，還要找到整體差異，也就是說從總體上分析，從整體差異分析里找到原因?？梢詮牟块T入手找原因，例如為什么公司的利潤比以前少，到底是業(yè)務部門的業(yè)績衰退，還是制造部門的成本提高，抑或是銷售部門營銷費用增長等。?4.量差與價差在做差異分析時

4、，主要分析量差和價差。量差即數(shù)量上的差異，價差是指價格上的差異。例如銷貨收入或叫營業(yè)收入，為什么比以前少，是因為銷售量比以前少，還是因為薄利多銷，盡管銷售量增加了，但是整體的收入都在減少。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價差。?5.單項差異分析在做差異分析時，不能只看總額，而且要看細目，即單項的差異分析。?【案例】某一家企業(yè)年初的總預算是2000萬，其中消費性的支出是500萬，生產(chǎn)性的支出是1500萬。到年底時正好花了2000萬，這說明它的成本控制得非常好。但實際上，如果做比較細目的分析和探討，會發(fā)現(xiàn)消費性的支出對公司帶來的

5、貢獻非常有限，本來預算是500萬，結果消費性的支出方面達1500萬。相反，生產(chǎn)性的支出只花了500萬，而預算是1500萬，雖然成本總額都是2000萬，可是整個支出的內容卻本末倒置。點評：所以做差異分析時，不能只看總額，必須一項一項地分析。?差異化分析的先決條件?1.合理目標的設定很多企業(yè)每個月都很辛苦地做差異分析，然而卻徒勞無功，主要原因可能是很多老板在設定新年度的目標時，以為目標越高越好，例如他只能做1000萬，卻定了3000萬的目標，以為這樣可以驅策員工拼命干活，可是從管理的角度來看，這個差異分析差距太大了，目標根本無法完成。成本

6、和費用預算是為了達到目標而編制的，假設目標設定不合理，業(yè)績的差異分析及成本費用的差異分析就會與事實差距太大。所以，設定目標時，一定要適度，不能過大或過小。?2.成本設定的假設成本設定的假設包含適當?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。例如生產(chǎn)一個產(chǎn)品，需要投入直接人工。假設設定的標準人工、工時或工資率不合理，工資偏高或工時太少，就會做無謂的分析。此外，一些費用的基準，如單價、費率，不管是出差的費用或是一般的交通費用，其設定也要非常貼切，例如銷售部門，如果把價格定得很高，那么每個月做業(yè)績差異分析時，是比較不利的，將來也會做很多沒有意義的分析。?3.差異

7、責任的歸屬差異責任的歸屬一定要明確，也就是最后由誰來承擔落差的責任。如果分析了半天，只是一堆文件擺在那里，僅供參考，那這個差異分析也就沒有實際的效果。俗話說，“冤有頭，債有主”，為什么成本超支，以后怎樣加強控制，如何防止以后再發(fā)生類似的事情，一定要落實最后負責的單位，否則浪費人力、物力。?差異化分析步驟?1.提供差異分析的表格在進行差異分析時，必須做差異分析表。目前，許多的企業(yè)都有差異分析表，對每個月/年的實際支出與年初編定的預算做比較，以便作為控制的依據(jù)。?2.設定差異分析的標準在進行差異分析時，需要設定差異分析的標準。如果差異的金

8、額非常有限，需不需要做差異分析呢？例如一個人每個月只花500元人民幣，假設差異是10%，即50元。這時如果投入差異分析的成本，比節(jié)省50元錢還要多，那就沒有必要做差異分析。所以有時某些企業(yè)會設定差異分析的門檻，也就是單項