《房產(chǎn)稅答疑》word版

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1、房產(chǎn)稅答疑收集(很全面)??作者:西風折柳更新時間:2010-03-2322:27:001、中央空調(diào)、電梯如何繳納房產(chǎn)稅?2、公司用于售樓的售樓部等臨時建筑物要繳房產(chǎn)稅嗎?3、個體戶自建房用于經(jīng)營需繳房產(chǎn)稅嗎?4、房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品抵押貸款是否需要繳納房產(chǎn)稅?5、處置及新建房產(chǎn)該如何納稅?6、房產(chǎn)評估增值是否要繳納房產(chǎn)稅?7、企業(yè)固定資產(chǎn)中建筑物如圍墻、廠區(qū)馬路等是否繳納房產(chǎn)稅?8、購買土地自建加油站時房產(chǎn)稅如何繳納?9、轉(zhuǎn)租行為是否繳納房產(chǎn)稅?1、中央空調(diào)、電梯如何繳納房產(chǎn)稅問:我是某集團公司

2、財務主管。最近公司收購了另一生產(chǎn)型企業(yè),在被收購單位的某項固定資產(chǎn)中包含中央空調(diào)和電梯等設(shè)備。近期有會計師事務所對我公司資產(chǎn)進行評估時,提出中央空調(diào)、電梯等應單獨進行核算并計提折舊,不應與建筑物一并核算;并對污水處理池和污水處理設(shè)備核算處理也提出異議。對此,我們意見不一。請問中央空調(diào)、電梯應記入建筑物的價值還是單獨核算?污水處理池和污水處理設(shè)備是合并核算還是單獨核算,如合并核算應記入房屋建筑物類還是機械設(shè)備類,稅務上有什么規(guī)定??答:你問的問題涉及會計核算與稅務規(guī)定兩方面。在會計核算方面,《企業(yè)會

3、計制度》規(guī)定,企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法,作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。依據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定,固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。所以,企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況來確定分類及分項方法。?通常電梯屬于建筑物基本使用功能的一部分,所以一般將其價值計入建筑物價值,而中央空調(diào)則具有獨立使

4、用功能,常常是單獨入賬。不過考慮折舊等因素,將電梯和中央空調(diào)單獨作為固定資產(chǎn)核算和管理也有諸多好處。污水處理池和污水處理設(shè)備的會計處理也應根據(jù)上述原則,考慮使用功能、使用壽命等因素來進行判斷,但實踐中可能視工程具體情況而有所不同。如處理池及設(shè)備是為某單項建筑物(或生產(chǎn)線,下同)配套且屬于不可分割的組成部分,可以將其價值計入該建筑物價值;如果是為多項建筑公用或獨立設(shè)計建造的則應該單獨核算。至于處理設(shè)備與處理池是合并核算還是分項核算,也應視各自價值、使用功能、使用壽命等因素來判斷。通常的處理思路是:如

5、果其各自價值均較大或預計使用壽命相差較大,則應分別核算;如果其中一項價值較大,另一項價值較小,則可以將其并入價值較大的一項核算;如果各自價值均不大,且預計使用壽命相差不大,可以合并作為污水處理設(shè)施核算。當然,實踐中還是應該根據(jù)準則制度的規(guī)定判斷處理。不過通常情況下,將相關(guān)設(shè)備與建筑物(或構(gòu)筑物)分別核算便于后續(xù)的會計處理。?在稅務規(guī)定方面,《國家稅務總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)規(guī)定:為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求

6、,凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電器及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價值計入房產(chǎn)原值時,可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中已損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入房產(chǎn)原值。這些規(guī)定是稅務方面的特殊考慮,不能直接作為會計核算中對各固定資產(chǎn)進行分類或分項的依據(jù)。但企業(yè)在進行會計處理時也應知悉該規(guī)定,以確定自身會計處理與稅務方面的規(guī)定是

7、否存在差異,降低納稅風險。?2、公司用于售樓的售樓部等臨時建筑物要繳房產(chǎn)稅嗎問:我公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司,有400平方米用于售樓的售樓部等臨時**建筑物,請問這些臨時建筑物是否要繳房產(chǎn)稅?如果要繳,那么政策依據(jù)又是什么?????????????????????????答:1986年9月25日財政部稅務總局下發(fā)了《財政部、稅務總局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉、〈關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》(財稅地〔1986〕8號)第二十一條明確規(guī)定:“凡是在基建工地為基建

8、工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時**房屋,不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時**房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應當從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅?!钡谑艞l還明確:“納稅人自建的房屋,自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅?!弊屑毞治鲞@一規(guī)定,我們可以發(fā)現(xiàn)財稅地〔1986〕8號

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