納稅評估中存在的問題與對策　

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1、納稅評估中存在的問題與對策納稅評估中存在的問題與對策/b、【內容提要】納稅評估，就是根據(jù)納稅人的各種相關信資料，依據(jù)國家有關法律和政策法規(guī)，運用科學的技術手段和方法，對納稅情況的真實性、準確性、合法性進行審核、分析和評定，并進一步采取措施的從一系列管理活動。納稅評估是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅源監(jiān)控的有效手段，是稅收征管體系的有機組成部分。因此，本文在現(xiàn)有研究成果的基礎上，對稅評估方法和應用進行了探討和研究。全文共分為三個部分。第一部分是納稅評估一般分析。剖析了納稅評估的概念;介紹了納稅評估體系應包括的內容、納稅評估的職能作用和定位；論述了納稅評估的理論基礎——

2、稅收遵從理論；第二部分是分析了我國納稅評估現(xiàn)狀和存在的問題；總結了國外納稅評估經(jīng)驗及其借鑒價值。第三部分是完善當前納稅評估工作的對策。對納稅評估組織體系、納稅評估指標體系、納稅評估方法體系、納稅評估質量考核體系以及社會法制環(huán)境和信息化六個方面的建設提出了自己一些設想。一、納稅評估的一般分析（一）納稅評估的基本概念納稅評估是一項國際通行的管理制度，發(fā)達國家普遍都已建立了納稅評估體系和稅收評估模型。我國的納稅評估是1999年XX市國稅局實行增值稅納稅評估試點工作時正式提出來的，隨著各地稅務機關對這項工作的陸續(xù)開展，“納稅評估”概念得到不斷的完善。比較有影響的觀點有

3、以下幾種:一種觀點是國家稅務總局在《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》文件中提到的納稅評估是“指利用信息化手段對納稅人申報資料的全面性和真實性進行審核，進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級作出評價、提出處理意見的綜合性管理工作”，這是針對當時的工作實際提出的，也是目前可查的國家權威部門的論述。另一種觀點認為，“納稅評估是根據(jù)納稅人的各種納稅申報資料和日常稅收征管資料，運用信息化手段，通過一定的工作程序，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，對納稅人依法履行納稅義務的準確程度進行綜合評定，督促納稅人自查自糾及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯誤和異

4、常申報問題的一項管理活動。”還有一種觀點認為“納稅評估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關信息資料，依據(jù)國家有關法律和政策法規(guī)，運用科學的技術手段和方法，對納稅情況的真實性、準確性、合法性進行審核，分析和綜合評定。通過檢查或稽查，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯誤，并對異常申報等專項問題進行調查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、適時監(jiān)控的一項管理工作。”根據(jù)納稅評估的工作要求、所要達到的目的以及納稅評估的工作實踐，筆者認為納稅評估的概念應該是指稅務機關根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務資料、日常掌握的征管

5、資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人一定時期的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，以及時發(fā)現(xiàn)有可能存在納稅問題的納稅人，并約請納稅人到稅務機關進行解釋，并給予政策性宣傳和輔導，責成納稅人自查自糾，依法足額繳納稅款，從而提高稅收征管質量的一項管理工作。這個定義包括兩個方面的含義：一是納稅評估是根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務資料、日常掌握的征管資料及其他信息資料進行的審核。如果只對納稅人的申報資料進行審核，那么只能單純的審核申報資料表面存在的問題，就不能深入揭示納稅人納稅上存在的問題，不依靠其他資料往往不能全面掌握納稅人的情況，無法正確、

6、真實地對其納稅情況加以判定。但如果在概念中只單純提到，根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關信息資料，又過于簡單無依據(jù)，我們在納稅評估工作中主要是對“納稅人報送的申報資料財務資料及日常掌握的征管資料”進行審核，故概念中應予以列示。但如果僅提“根據(jù)納稅人的各種納稅申報資料和日常稅收征管資料”，信息面獲取又未免太窄，不利于信息化建設，也不利于納稅評估工作的開展。另外，納稅評估工作要運用一定的技術手段和方法，信息化手段是其中最為重要的一種方法，但不能只依靠它，還有其他許多可運用的方法，不能在概念中將其限定住，不便于其他手段的使用和將來工作的開展。納稅評估是對納稅人納

7、稅及生產(chǎn)經(jīng)營情況，經(jīng)過綜合分析、審核、評價、判定，其目的是要及時發(fā)現(xiàn)有可能存在納稅問題的納稅人，并采取進一步稅收征管措施，以提高納稅人稅法遵從度。另外，納稅評估是對一定時期納稅情況的判定，我們的工作是要有明確的時間要求的，我們所做出的判定也只能是一定時期的。二是要區(qū)分“納稅評估”和“稽查”的關系?！凹{稅評估”不能等同于“稽查”，稽查是各級稅務機關依照國家稅收法律及其他經(jīng)濟法規(guī)的有關規(guī)定對納稅人履行納稅義務的情況進行審查、監(jiān)督的經(jīng)濟管理活動。稅務機關可檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，可到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者

8、其他財產(chǎn)。而納稅評估則是側重于對一些相