企業(yè)所得稅下稅收優(yōu)惠政策

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1、一、稅率優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。（一）優(yōu)惠稅率1.小型微利企業(yè)第28條第1款符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知財稅[2009]133對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20

2、%的稅率繳納企業(yè)所得稅，明確了在2010年度如何進(jìn)行預(yù)繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕185號）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）2011年1月1日至2011年12月31日，對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)

3、所得稅。國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知2011年5月31日　國發(fā)[2011]16號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）（1）適用范圍①小型微利企業(yè)條例第92條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并

4、符合下列條件的企業(yè)：（一）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。192《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）實(shí)施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下

5、：　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！￡P(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅[2009]69號②非居民企業(yè)僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策?！蛾P(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）③行業(yè)性質(zhì)國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)在行

6、業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新<國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類>國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字〔2002〕044號)規(guī)定執(zhí)行浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法[試行]》的通知浙地稅函[2009]80號④征收方式企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅[2009]69號微利企業(yè)條件一覽表（條例92條）序

7、號　應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額備注1工業(yè)企業(yè)不超過30萬不超過100人不超過3000萬不屬于限制和禁止行業(yè)2其他企業(yè)不超過30萬不超過80人不超過1000萬不屬于限制和禁止行業(yè)（1）預(yù)繳申報企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。192企業(yè)在當(dāng)