企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策講座

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1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策及考點選題目的：大家知道，我國的稅法體系按照性質(zhì)和作用大約分為五類：流轉(zhuǎn)稅類（增消營關(guān)）、資源稅類（資增使）、所得稅（個企）、特定目的稅（城購耕）和財產(chǎn)行為稅（房車印契）。在這些稅種中，企業(yè)所得稅作為我國所得稅類的主體稅種，相關(guān)政策繁多，內(nèi)容復(fù)雜，實際操作、運用不易于掌握，是各類考試必考的題型之一，所占分值較重，為幫助大家更好的了解這些政策，取得較好成績，結(jié)合我自己多年來的工作和考試經(jīng)驗，與大家共同學(xué)習(xí)如下：主要學(xué)習(xí)內(nèi)容介紹本次學(xué)習(xí)，準(zhǔn)備分為三個部分：一是講解企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，穿插介紹考試中涉及的考點；二是綜合以往考試內(nèi)容，對第一部分未涉及的考試

2、中經(jīng)常出現(xiàn)的考點進(jìn)行介紹；三是通過例題實際操作，對上述學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)和鞏固。學(xué)習(xí)時間和內(nèi)容安排根據(jù)大家實際要求調(diào)整。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的定義與分類一.定義：稅收優(yōu)惠是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種形式。二.分類：按照2008年實行的新企業(yè)所得稅法體系，目前，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項按照類型可分為三類：稅基類優(yōu)惠：它是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式來實現(xiàn)減稅、免稅，其內(nèi)容包括、免征額（如對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠）、項目扣除（如加計扣除）、年度結(jié)轉(zhuǎn)（如彌補虧損）等方式；稅率類優(yōu)惠：是通過降低法定稅率的方式對納稅人實施稅收優(yōu)惠（如對小型微利企業(yè)的認(rèn)定等）；稅額類優(yōu)

3、惠：是對納稅人應(yīng)納稅額的減除或免除（如專用設(shè)備的抵稅政策等）。稅基類優(yōu)惠（一）免稅收入（一）國債利息收入：指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，但國債轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅。在以往的考試中，有的題型即給出企業(yè)的收入中，國債利息收入A萬元。這種題型，在計算企業(yè)會計利潤總額時，應(yīng)計入總額，但計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)進(jìn)行扣除；主要包括：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)

4、取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。在以往的考試中，有的題型即給出企業(yè)的收入中，從經(jīng)濟特區(qū)，高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等企業(yè)分回股息紅利B萬元，在原企業(yè)所得稅法的計算中，從適用低稅率地區(qū)分回的收入應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟惵恃a足差額，現(xiàn)在不再執(zhí)行。稅基類優(yōu)惠（一）免稅收入（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入：不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。對非盈利組織的定義：稅法具有明確的規(guī)定：⑴依法履行非營利組織登記手續(xù)；⑵從事公益性或者非營利性活動

5、；⑶取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；⑷財產(chǎn)及其孳息不用于分配；⑸按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；⑹投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；⑺工作人員及其高級管理人員的報酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)；稅基類優(yōu)惠（一）免稅收入（五）值得注意的是，國稅函〔2010〕79號對免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題明確如下：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有

6、規(guī)定者外，可以再計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。也就是說，免稅收入對應(yīng)的成本費用可以所得稅前扣除；這主要是相對于不征稅收入來講的，稅法規(guī)定，不征稅收入的成本費用不得在所得稅前扣除。（六）《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。在以往的考試中，一般出現(xiàn)考點的在第（一）、（二）項居多，其他可能出現(xiàn)多選題，了解即可。稅基類優(yōu)惠（二）減計收入主要包括：企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源

7、作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。財稅〔2008〕117號文件明確了《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》稅務(wù)機關(guān)對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。在以往的考試中，涉及這方面的考題一般都直接告訴你，收入符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，你在計算應(yīng)納稅所得額時，注意按照90%計算收入總額即可。稅基類優(yōu)惠（三）加計扣除政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計