立信會計師事務(wù)所審計失敗的問題研究

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1、立信會計師事務(wù)所審計失敗的問題研究　　立信會計師事務(wù)所審計失敗的問題研究　　立信會計師事務(wù)所審計失敗的問題研究　　立信會計師事務(wù)所審計失敗的問題研究簡介：胡丹（1991-），女，漢族，湖北，會計碩士，研究方向：財務(wù)管理?！　≌鹤曰謴?fù)注冊會計師制度以來，為適應(yīng)市場經(jīng)濟、建立和完善證券市場，我國注冊會計師審計得到了持續(xù)、快速發(fā)展。本文以立信會計師事務(wù)所為研究對象，從中國證券監(jiān)督管理委員會對立信會計師事務(wù)所及其注冊會計師的處罰入手，采用案例分析的方法，在分析上市公司財務(wù)舞弊手段的基礎(chǔ)上，探討事務(wù)所審計失敗的各方面原因，對審計師堅持審計獨立性、保持審計質(zhì)量，以及督促監(jiān)管部門加大監(jiān)管的效

2、率和力度有深刻啟示?！　￡P(guān)鍵詞：立信會計師事務(wù)所；審計失??；財務(wù)舞弊　　立信會計師事務(wù)所由中國會計泰斗潘序倫先生于1927年在上海創(chuàng)建，中國注冊會計師協(xié)會公布了2015年的全國百家會計師事務(wù)所綜合排名，立信會計師事務(wù)所位居第五。通過對中國證監(jiān)會網(wǎng)站發(fā)布的行政處罰決定書的統(tǒng)計，整理出了2007至2013年證監(jiān)會對所有證券資格會計師事務(wù)所及注冊會計師實施的行政處罰，共列31例，其中第16和18例涉及立信會計師事務(wù)所，為南京中北集團股份有限公司和華通天香集團股份有限公司?！　∫弧徲嬍〉陌咐治瞿暇┲斜保瘓F）股份有限公司　　南京中北1992年成立，1996年8月在深圳證券交易所上市。

3、中北集團以公用事業(yè)類客運交通為主營業(yè)務(wù)，是江蘇省城市客運交通行業(yè)中最大的企業(yè)之一?！　。ㄒ唬┠暇┲斜惫疚璞椎氖侄巍　?、虛假披露銀行借款。南京中北2003年年報未披露公司分5次向多家銀行機構(gòu)借款，合計金額2.1億元，僅披露的銀行借款金額為2.66億元。南京中北2004年年報未披露公司分14次向多家銀行機構(gòu)借款，合計金額4.45億元，僅披露的銀行借款金額是4.3億元?！　?、虛假披露應(yīng)付票據(jù)。南京中北2003年年報未披露分11次在多家銀行機構(gòu)開具41份銀行承兌匯票，票面金額合計3.07億元，披露的應(yīng)付票據(jù)金額為零。南京中北2004年年報未披露分13次在多家銀行機構(gòu)開具42份銀行承兌

4、匯票，票面金額合計3.34億元，披露的應(yīng)付票據(jù)金額為零。　　3、虛假披露關(guān)聯(lián)方擔保。南京中北2003年年報未披露為關(guān)聯(lián)方南京萬眾開具的3份銀行承兌匯票提供擔保，擔保金額648萬元，僅披露對外擔保1.165億元。南京中北2004年年報未披露年內(nèi)發(fā)生的為關(guān)聯(lián)方南京萬眾開具的5份銀行承兌匯票提供擔保，擔保金額4000萬元，僅披露對外擔保4300萬元?！　?、虛假披露聯(lián)方占用。南京中北2003年年報僅披露涉及南京萬眾的關(guān)聯(lián)交易金額1.64億元，但未披露的與南京萬眾的關(guān)聯(lián)交易共有53筆，合計關(guān)聯(lián)交易金額為10.63億元；已披露與萬眾投資的關(guān)聯(lián)交易金額0元，未披露分2次直接向萬眾投資開具本票，

5、向萬眾投資提供資金1100萬元情況。南京中北2004年年報未披露通過104筆關(guān)聯(lián)交易向南京萬眾提供資金12.34億元的有關(guān)事項，披露與南京萬眾的關(guān)聯(lián)交易的金額為零。　?。ǘ┝⑿艜嫀熓聞?wù)所審計失敗的原因　　1、未按規(guī)定執(zhí)行函證控制程序。執(zhí)行銀行函證過程中，詢證函的內(nèi)容由南京中北財務(wù)人員代為填寫，并向銀行進行確認。從審計底稿來看，某些銀行的貸款被分拆成單筆進行填列、函證。　　2、未按規(guī)定審計短期借款科目。對2003年、2004年短期借款進行利息測試時，未充分關(guān)注部分利息測試差異的異常，未追加實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，?dǎo)致忽略了南京中北部分短期借款未入賬的情況?！　?、未按規(guī)定審計貨幣資金

6、科目。南京中北違反《企業(yè)會計制度》對銀行存款未分銀行賬戶記賬，審計人員對這種明顯的違規(guī)情況未能合理評估審計風(fēng)險。審計人員未嚴格遵循規(guī)定的審計程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)南京中北與南京萬眾之間大量與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的往來和大額資金發(fā)生額未入賬的情況?！　?、未按規(guī)定審計內(nèi)部往來科目。南京中北2003年內(nèi)部往來明細賬顯示，南京中北與某貿(mào)易公司之間的實際發(fā)生額為9.48億元。但南京中北提供的內(nèi)部往來明細表顯示，兩者之間內(nèi)部往來發(fā)生額僅為3723萬元。永華所未充分關(guān)注上述差異并擴大審計范圍，未實施內(nèi)部往來發(fā)生額檢查、測試程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)南京中北內(nèi)部往來發(fā)生額的異常，未發(fā)現(xiàn)南京中北與貿(mào)易公司往來的實質(zhì)為與萬

7、眾企業(yè)的往來?！　。ㄈ┝⑿艜嫀熓聞?wù)所審計失敗的后果　　因南京立信永華會計師事務(wù)所及簽字會計師出具的南京中北2003年、2004年審計報告有虛假內(nèi)容，證監(jiān)會對其給予了相應(yīng)處罰。對永華所處以警告、并沒收違法所得17.50萬元，并罰款20萬元；對會計師諸旭敏、張愛國各罰款8萬元，對孫曉爽罰款4萬元。　　二、審計失敗的案例分析華通天香集團股份有限公司　　華通天香集團股份有限公司，在上海證券交易所上市。在2009年7月將公司名稱變更為天津松江股份有限公司，并將公司的經(jīng)營范圍