會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗問(wèn)題研究

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗問(wèn)題研究　　1背景與基本理論介紹　　背景介紹　　我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)處于供過(guò)于求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的局面，不少事務(wù)所的資歷與獨(dú)立性難以保持，加上監(jiān)管體系還不夠完善，懲罰力度低，近年來(lái)，我國(guó)受處罰的事務(wù)所數(shù)量不斷攀升。審計(jì)失敗對(duì)事務(wù)所本身，投資者以及外部監(jiān)管部門(mén)都會(huì)帶來(lái)眾多不良后果，這勢(shì)必影響我國(guó)資本市場(chǎng)的良性有序發(fā)展。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不得不加強(qiáng)自身建設(shè)，提

2、高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)失敗率。　　1.基本理論介紹　　審計(jì)失敗審計(jì)失敗，是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗?！　⌒畔⒉粚?duì)稱(chēng)理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類(lèi)人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。被審計(jì)單位舞弊手段日益周全，這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)開(kāi)展帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)?！?/p>

3、　審計(jì)失敗案例課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　案例背景　　A會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中未能勤勉盡責(zé)，分別于XX年2月、XX年11月、XX年2月受到行政處罰。　　XX年4月9日，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為HR公司XX年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但其在了解、評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)

4、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效性測(cè)試、執(zhí)行收入循環(huán)審計(jì)程序存在缺陷，未盡到勤勉盡責(zé)的職責(zé)?！　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)SD傳媒XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，主要利用B評(píng)估公司在未考慮擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)影響的情況下出具的關(guān)于商譽(yù)的資產(chǎn)評(píng)估咨詢(xún)報(bào)告，確認(rèn)SD傳媒XX年末不需對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。XX年10月28日，SD傳媒重新對(duì)商譽(yù)減值進(jìn)行測(cè)試并追溯調(diào)整XX年年度報(bào)告，調(diào)減商譽(yù)　　萬(wàn)元，凈利潤(rùn)由盈利萬(wàn)元調(diào)減為虧損萬(wàn)元?！　?.案例分析　　監(jiān)管制度不夠完善、懲罰力度過(guò)低，事務(wù)所進(jìn)入門(mén)檻較低等原因，一定程度上也促使了我國(guó)舞弊事件頻發(fā)局面的形成。

5、由此可見(jiàn)，想降低審計(jì)失敗數(shù)量，提高審計(jì)質(zhì)量，就要從多方面規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)?！　?duì)策及建議　　針對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)面臨訴訟案例攀升的困境，我認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn)：　　提高執(zhí)業(yè)能力，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入門(mén)檻課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　事務(wù)所本身的資質(zhì)在很大程度上影響了審計(jì)的

6、水平和結(jié)果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)不斷提高自身的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員的繼續(xù)教育，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)入門(mén)檻，推動(dòng)兼并資質(zhì)水平較差的事務(wù)所，以提高事務(wù)所行業(yè)的平均執(zhí)業(yè)水平，緩解事務(wù)所供過(guò)于求的狀態(tài)引發(fā)的非良性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀?！　?.強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性　　審計(jì)主體應(yīng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性，這是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。要避免同一審計(jì)主體長(zhǎng)期審計(jì)同一公司，以減少長(zhǎng)期合作對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。面對(duì)行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保持足夠的職業(yè)懷疑，制定全面的應(yīng)對(duì)聯(lián)盟策略，制定科學(xué)的評(píng)估報(bào)告，在審計(jì)全過(guò)程中保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性。

7、　　3.加強(qiáng)懲罰力度，健全外部監(jiān)督體系　　我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)實(shí)行政府監(jiān)管為主，行業(yè)監(jiān)管為輔的模式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)同時(shí)受審計(jì)署、財(cái)政部的指導(dǎo)、監(jiān)督，但二者并沒(méi)有進(jìn)行明確的分工，這嚴(yán)重削弱了監(jiān)管力度。由于違規(guī)成本低，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始降低審計(jì)質(zhì)量，甚至和被審計(jì)單位一同舞弊，來(lái)維持市場(chǎng)份額，增加利潤(rùn)。因此，只有完善外部監(jiān)督體系，同時(shí)證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)懲戒力度，我國(guó)資本市場(chǎng)才可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、良性、有序發(fā)展。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。