上市公司委托理財投資核算初探務管理畢業(yè)論

上市公司委托理財投資核算初探務管理畢業(yè)論

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1、上市公司委托理財投資核算初探務管理畢業(yè)論畢業(yè)統(tǒng)計資料顯示,2001年涉及委托理財?shù)墓境^200家,占上市公司總數(shù)的17.75%,涉及金額累計246億元,平均每家委托理財?shù)慕痤~超過7000萬元。盡管去年上市公司委托理財因受股市大幅回調的而飽受爭議,但種種跡象表明,上市公司在今年依然對此情有獨鐘,2002年委托理財事項仍在繼續(xù)實施中。據(jù)初步統(tǒng)計,今年前4個月,有近30家上市公司公告委托理財,總金額約22億元,這1數(shù)字不遜于去年同期。另外,由于種種原因,上市公司將委托理財延期收回成為1種趨勢,這使得上市公司委托理

2、財?shù)目傤~在仍然處于較高水平?! 〗衲晷略鑫欣碡?shù)?個顯著特點是,如何進行風險控制受到高度重視。據(jù)統(tǒng)計,在進行委托理財?shù)纳鲜泄局?,有半?shù)上市公司稱,委托理財?shù)耐顿Y方向將是國債,包括購買國債、國債回購等。有上市公司高管人員認為,相對于股市2級市場來說,國債投資的風險明顯較低。同時,今年的國債市場趨于火爆,有望帶來較為可觀的收益。如1家上海公司在3月底決定,將2億元的資金進行國債投資,公司稱“要獲取高于銀行存款利息的收益”。另外,對委托資金的風險管理更加細化,例如滬昌特鋼明確要視首筆資金委托的具體情況,再來決定

3、是否要延續(xù)或加大委托理財?shù)馁Y金投入?! ×?個特點是,委托理財?shù)氖芡兄黧w呈現(xiàn)多元化趨勢。過去,大多數(shù)的委托理財是通過券商和各類投資公司進行的,現(xiàn)在進行這1委托理財?shù)氖芡兄黧w在不斷拓寬,例如日前滬昌特鋼選擇信托公司進行委托理財,而據(jù)了解,基金公司也在積極如何幫助進行資產管理等委托理財事宜?! ⊥瑫r,保底收益的做法依然普遍存在。如外高橋決定委托上海富寶投資管理有限公司以5000萬元投資國債,受托方承諾上述資金的年收益率為9.5%,如實際收益率不足將予以補足。即使沒有保底收益,不少公司對委托理財?shù)氖找媛嗜匀挥休^高期

4、望,最低的也達到了8%。如首創(chuàng)股份擬將1.5億元委托北京巨鵬投資公司進行資產管理,雙方約定,委托資產的年收益率小于或等于8%時,不計提業(yè)績報酬;年收益率大于8%時才開始計提報酬。這種完成預定收益率才收取報酬的做法目前已被多家上市公司所采用?! ∫岁P注的是,除新增委托理財外,不少上市公司在以前的委托理財無法按期收回,從而不得不延期。西部的1家上市公司在1月初稱,1筆4000萬元的委托理財只收回400多萬元,余額延期6個月。同時,該公司還有1筆3000萬元的委托理財更是將延期1年。初步統(tǒng)計,上市公司目前延期的委

5、托理財約占到了去年委托理財總額的3成左右?! 〖热晃欣碡斣谏鲜泄局腥绱藦V泛,如火如荼,形式多樣,那么委托理財及其投資收益如何核算呢?這似乎并不成為,但仍有探究的必要?! ?、委托理財行為是長期投資還是短期投資  企業(yè)將自有閑置資金進行適當?shù)奈欣碡敚?般而言,期限不會超過1年。根據(jù)《企業(yè)制度》的有關規(guī)定,短期投資,是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資,包括股票、債券、基金等。長期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備

6、隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。因此,委托理財屬于短期投資?! ‘斘欣碡?shù)狡冢瑢τ诓坏貌谎悠诘奈欣碡?,或是自愿延期的委托理財,即使前后期累計投資時間已超過1年,延期部分亦均可視為1次新的理財行為,即為短期投資?! ?、委托理財投資的運作形式  在實際操作中,委托理財1般采取以下幾種方式:  1、委托方在受托方開設資金專戶,委、受雙方就資金流向及其余額定期(如按月)或隨時溝通,受托方向委托方提供交易及資金余額清單?! ?、委托方在受托方開設資金專戶,委托方對受托方進行全權委托,受托資金封閉運行,

7、受托方不向委托方提供交易及資金余額清單?! ?、委托方并不在受托方開設資金專戶,而是將資金交付受托方后進行專項委托,受托方向委托方提供交易及資金余額清單?! ?、委托方并不在受托方開設資金專戶,委托方對受托方進行全權委托,受托資金與受托方自有或其他資金混合使用,受托方不向委托方提供交易及資金余額清單?! ?、委托理財投資的核算 ?。?)委托理財投資核算的1般原則:  委托理財投資,屬短期投資,1般應當按照以下原則核算:  1、短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下確定:  委托理

8、財均為現(xiàn)金方式。以現(xiàn)金購入的短期投資,按實際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息,應當單獨核算,不構成短期投資成本。  已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金,先作為其他貨幣資金處理,待實際投資時,按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,作為短期投資的成本

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