關于會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的研究

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1、關于會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的研究隨著計算機、通訊和信息技術的迅速發(fā)展及社會信息化進程的加快，會計信息系統(tǒng)的開發(fā)技術及其自身的完善得到了飛躍性的發(fā)展。因此，在會計信息系統(tǒng)的提升和發(fā)展上，如何建立符合國情的管理型會計信息系統(tǒng)、X絡會計信息系統(tǒng)正成為相關人士和研究者關注的熱點。隨著會計電算化信息系統(tǒng)的普及與發(fā)展，內部控制中的新問題和新課題也不斷出現(xiàn)。關鍵詞：會計信息系統(tǒng)，信息化，內部控制　　1、會計信息化的特點　　首先數據輸入操作問題是信息條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內部控制問題。與手工簽章相比，在會計信息系統(tǒng)的中，業(yè)務人員可

2、以利用特殊的授權文件或口令獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理，由此易引起失控而造成損失。在電算化會計環(huán)境下，授權控制是最主要的組織原則，內部控制的形式也由手工條件下的制度控制變?yōu)橹贫瓤刂婆c程序軟件控制?！　∑浯涡畔⒒瘲l件下數據與責任的高度集中衍生出一系列重要的內部控制問題。在會計信息系統(tǒng)中，所有的會計信息均全部集中于計算機中，且由同一套電算化軟件執(zhí)行多項業(yè)務處理。在計算機X絡技術和數據庫技術所導致的計算機數據資料高度共享的條件下，如果沒有相應的內部控制措施，這種系統(tǒng)問題所導致的可怕后果是難以想象的?！　〉谌畔⒒髸嬞Y料

3、存儲介質的變化導致了會計資料管理方面的一系列重要內部控制問題。原來手工條件下的紙介質將由磁性存儲介質所代替。磁性存儲介質的主要特點是閱讀分析直觀性差、數據涂改不留痕跡、忌受潮、忌磁化、忌受熱和忌彎曲等，這些特點和要求使會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨了一系列新的風險問題。　　　　2、財務管理信息化環(huán)境對內部控制基本要素的影響　?。?）信息化對改善內部控制環(huán)境提出了更高的要求　　企業(yè)的內部控制環(huán)境是所有要素的基礎，現(xiàn)代企業(yè)面臨著運營環(huán)境的劇變，因此信息化對改善內部控制環(huán)境提出了更高的要求。這不僅包括建立科學的管理方式及經營風格，制定合

4、理人力資源政策，而且需要加強董事會的引導監(jiān)督，協(xié)調安排恰當的權責委派以減少管理層次，充分利用信息資源，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體的全面了解并制定出正確的戰(zhàn)略決策。　?。?）新信息技術的引用將帶來新的風險　　信息的高度集中和內部共享增加了信息系統(tǒng)的風險，既有自然風險也有人為破壞，信息被盜、信息系統(tǒng)的失控都將給企業(yè)帶來不可估量的損失。因此，企業(yè)要通過定期評估和更新內部控制系統(tǒng)來識別風險，分析其發(fā)生的可能性及造成的損失，最終確定具有成本效益的風險控制方法，最大限度降低風險。　?。?）信息化對內部控制活動的具體控制方法有著重要影響　　內部控制活

5、動是對各個方面提出的具體控制方法，因此信息化對此有著重要影響。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，審計跟蹤會更加困難，通過計算機系統(tǒng)錄入的共享信息，其正確性、安全性和完整性尤為重要。第二，合理的人事管理需要適應信息化的要求，包括培訓、監(jiān)督、考核評估、崗位輪換、休假制度等等。對于接觸信息和研發(fā)控制信息系統(tǒng)的人員，職能分離和授權設置是必不可少的。第三，信息化環(huán)境下，資產同樣需要實物防護，電腦硬件設施需要安放在安全的場所以減少受到破壞和盜竊的風險。第四，由于信息公開和頻繁使用，內部審計部門的職責不再局限于財務活動，還需要覆蓋企業(yè)的管理活動。

6、　?。?）信息與溝通在內部控制中不可忽視　　一方面，企業(yè)面臨著信息過度膨脹，更加注重信息的質量。及時準確、完整、可利用的極具價值的信息是企業(yè)制定決策、進行管理控制的重要依據。另一方面，建立良好的內部溝通渠道，加強企業(yè)高層與基層的互動，各方能夠及時獲取相關信息，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題進而解決問題。　　3、如何加強內部控制　　（1）系統(tǒng)的開發(fā)控制　　系統(tǒng)的開發(fā)是一種預防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內容符合內部控制的要求和有關標準。開發(fā)系統(tǒng)前，要進行有效的可行性研究，使系統(tǒng)的每項設計都等滿足單位的會

7、計工作要求，并能適當滿足單位發(fā)展前景的要求。系統(tǒng)開發(fā)過程中還要留下審計線索，以保證日后審計工作的需要。　　（2）加強會計人員職能控制　　由于會計電算化功能的相對集中，我們必須明確職責分工，加強組織控制，將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，以相應的管理規(guī)章對系統(tǒng)中的各類人員進行嚴密分工。通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實和可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性?！　。?）加強程序操作流程控制　　為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定相應的操作規(guī)程，規(guī)范會計業(yè)務計算機處理過程的具體操作步驟和具體要

8、求。對日記賬和已結賬業(yè)務設置不可修改或逆操作程序，要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補充登記來更正，以保證會計數據的完整性、真實性?！　。?）加強制度建設，增強制度意識　　建立健全的會計電算化制度，是電算化正常運行的首要任務，包括建立會計電算化操作基本要求、會計電