論網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制（下）

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1、論網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制（下）

2、第1　　　三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之我見(jiàn)　　為了加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的運(yùn)用，便于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面做出努力?！　?.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織控制　　職責(zé)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)作的特點(diǎn)是，把不相容的工作分派給不同的人員，以取得相互牽制效果。但在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，由于計(jì)算機(jī)具有自動(dòng)高效的特點(diǎn)，許多不相容的工作都合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，這樣很容易形成內(nèi)部隱患。為了強(qiáng)化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，一個(gè)比較有效的方法就是在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中分別設(shè)置系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護(hù)等崗位，各

3、個(gè)崗位之間相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制。在一般情況下，處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互制約的作用。同時(shí)還應(yīng)對(duì)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行多方備份，當(dāng)會(huì)計(jì)人員利用電算化系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，并由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份，定期審查。一旦主管部門或?qū)徲?jì)人員對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生懷疑時(shí)，可利用監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)查，辨明真?zhèn)?，這樣就強(qiáng)化了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的相互控制，有效地預(yù)防作弊。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)組織控制的具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：　　其一，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)職能部門內(nèi)部的職責(zé)分離

4、。電算化系統(tǒng)職能部門內(nèi)部的職責(zé)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與數(shù)據(jù)處理職能分離、數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)審核的職責(zé)分離。首先，對(duì)于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過(guò)程的完整操作，安排一人以上負(fù)責(zé)完成。其次，獨(dú)立設(shè)置數(shù)據(jù)、文件、會(huì)計(jì)檔案的保管工作，由專人負(fù)責(zé)。同時(shí)，要明確各部門的權(quán)責(zé)，促使各部門之間相互監(jiān)督，相互控制，防止差錯(cuò)的產(chǎn)生?！　∑涠?，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)職能的授權(quán)控制。對(duì)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)均由使用操作部門完成或授權(quán)；凡需改變所有業(yè)務(wù)記錄者，均須由使用操作部門授權(quán)；電算化職能部門無(wú)權(quán)私自改動(dòng)業(yè)務(wù)記錄；所有業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)均應(yīng)由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)或授權(quán)改正，系統(tǒng)職能部門只允許根據(jù)授權(quán)改正數(shù)據(jù)的輸入、加工處理程序中產(chǎn)生

5、的錯(cuò)誤；所有現(xiàn)有系統(tǒng)的改進(jìn)工作，新系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用以及控制措施都應(yīng)由使用部門發(fā)起并經(jīng)高級(jí)管理人員授權(quán)，未經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)職能部門無(wú)權(quán)擅自修改現(xiàn)有的應(yīng)用程序。　　2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是整個(gè)內(nèi)部控制的核心，它是對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常操作過(guò)程的控制。　?。?）憑證審批控制。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于原始憑證的數(shù)據(jù)，如果原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，將會(huì)影響以后所有的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致一系列數(shù)據(jù)失真。因此，原始憑證的審核和確認(rèn)顯得尤為重要。　?。?）賬務(wù)核對(duì)控制。復(fù)核人員要審核原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批

6、準(zhǔn)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，收支業(yè)務(wù)是否合法，記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符；未經(jīng)復(fù)核的記賬憑證，不得登記記賬。　　（3）賬表輸出控制。對(duì)數(shù)據(jù)輸出結(jié)果，要指定有關(guān)人員進(jìn)行定期檢查，確保數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性和一致性。重要的會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)采用書(shū)面紙化形式保管，以避免計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在一旦失控的情況下會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性受到影響。　　3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還應(yīng)對(duì)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)公正、實(shí)事求是地分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而采取改進(jìn)活動(dòng)的合理建議。審計(jì)部門要對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)

7、計(jì)系統(tǒng)各職能部門的工作進(jìn)行有效監(jiān)督檢查，協(xié)調(diào)各級(jí)管理部門使之有效地履行其職責(zé)；同時(shí)還必須建立和健全一套相應(yīng)的監(jiān)督制度體系，保證網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行?！　?.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制　　采取必要的控制措施，保證人員素質(zhì)能夠滿足工作的要求。為提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，通過(guò)會(huì)計(jì)培訓(xùn)使財(cái)會(huì)人員不斷汲取新知識(shí)，掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。面對(duì)知識(shí)的快速更新和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化，每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都應(yīng)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算、管理的要求，盡快勝任本職工作?！　?.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全控制　　網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的應(yīng)用，極大地豐富了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能，促

8、進(jìn)了會(huì)計(jì)工作效率的提高。但網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題若不能有效地得到解決，則網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展與應(yīng)用將受到巨大影響。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的途徑主要包括：　?。?）系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應(yīng)設(shè)置有關(guān)操作人員的姓名、操作權(quán)限、相應(yīng)人員的密碼和電子簽名。要按操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，為了防止非法修改軟件，必須對(duì)軟件的修改建立審批制度，按操作規(guī)程定期對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。當(dāng)系統(tǒng)被毀壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)等功能。