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《經(jīng)濟合同涉稅分析策略與風(fēng)險管理》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、會計實務(wù)操作課程《涉稅戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 第十八講 經(jīng)濟合同涉稅分析策略與風(fēng)險管理? 一、問題概況 稅收是企業(yè)的真金白銀,合同具有舉足輕重的作用。 合同是征稅的主要依據(jù),合同與稅收關(guān)系,有些時候是合同說了算,有些時候說了不算. 合同中埋伏諸多稅收風(fēng)險.(風(fēng)險載體)。合同陷阱多、糾紛多、涉稅問題多。 關(guān)鍵合同核心控制技術(shù)技巧:化病灶于無形。一是合同審核制度爭取主動權(quán)。中醫(yī)生的經(jīng)絡(luò)療法一樣化病灶于無形,達到既降低稅負又規(guī)避風(fēng)險的目的。違約金風(fēng)險;質(zhì)量保證條款風(fēng)險;票據(jù)風(fēng)險
2、;折扣折讓風(fēng)險;租金約定風(fēng)險;促銷風(fēng)險。二是自控防范條款。 合同是降低稅負的重要工具之一?! 『贤瑑?nèi)容不同,稅負高低將不同。有時候,我們需要先有一份粗糙的合同后再打補丁,以免失去商機;更多時候,我們需要一份合法嚴謹?shù)暮贤Wo自己——只要不把客戶嚇跑,無論什么時候,我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同?! 「淖兒贤漠?dāng)事人,稅負將不同;改變合同簽定的時間,稅負也將不同;改變合同的標的物,稅負也將不同。通過改變合同當(dāng)事人、標的物、時間、地點、價款,以至合同的附件等等各種合同要件,都能實現(xiàn)節(jié)稅的效果。在簽定合同時,認真分析涉稅合
3、同條款,恰當(dāng)?shù)剡\用各種節(jié)稅處理技巧,能夠有效發(fā)揮合同的節(jié)稅作用?! 《?、案例分析 第5頁會計實務(wù)操作課程《涉稅戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 第十八講 經(jīng)濟合同涉稅分析策略與風(fēng)險管理? 一、問題概況 稅收是企業(yè)的真金白銀,合同具有舉足輕重的作用?! 『贤钦鞫惖闹饕罁?jù),合同與稅收關(guān)系,有些時候是合同說了算,有些時候說了不算. 合同中埋伏諸多稅收風(fēng)險.(風(fēng)險載體)。合同陷阱多、糾紛多、涉稅問題多?! £P(guān)鍵合同核心控制技術(shù)技巧:化病灶于無形。一是合同審核制度爭取主動權(quán)。中醫(yī)生
4、的經(jīng)絡(luò)療法一樣化病灶于無形,達到既降低稅負又規(guī)避風(fēng)險的目的。違約金風(fēng)險;質(zhì)量保證條款風(fēng)險;票據(jù)風(fēng)險;折扣折讓風(fēng)險;租金約定風(fēng)險;促銷風(fēng)險。二是自控防范條款?! 『贤墙档投愗摰闹匾ぞ咧弧! 『贤瑑?nèi)容不同,稅負高低將不同。有時候,我們需要先有一份粗糙的合同后再打補丁,以免失去商機;更多時候,我們需要一份合法嚴謹?shù)暮贤Wo自己——只要不把客戶嚇跑,無論什么時候,我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同?! 「淖兒贤漠?dāng)事人,稅負將不同;改變合同簽定的時間,稅負也將不同;改變合同的標的物,稅負也將不同。通過改變合同當(dāng)事人、標的物、
5、時間、地點、價款,以至合同的附件等等各種合同要件,都能實現(xiàn)節(jié)稅的效果。在簽定合同時,認真分析涉稅合同條款,恰當(dāng)?shù)剡\用各種節(jié)稅處理技巧,能夠有效發(fā)揮合同的節(jié)稅作用。 二、案例分析 第5頁會計實務(wù)操作課程《涉稅戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 (一)油費能否抵扣要看合同性質(zhì) 【案例】為了給外地客戶發(fā)貨,某汽車配件加工企業(yè)與個體運輸司機黃某簽訂了《車輛租賃合同》。由黃某負責(zé)企業(yè)貨物的長途運輸,企業(yè)負責(zé)提供車輛用油,并按照里程數(shù)給予一定標準補貼。 2009年,企業(yè)共為黃某貨運車輛
6、外購柴油411.76萬元,并取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣的進項稅額為70萬元。近期,當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)對該企業(yè)進行納稅評估時指出,企業(yè)外購柴油取得的進項稅額不能抵扣,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。這讓企業(yè)十分不解,租車發(fā)貨是經(jīng)營性租賃行為,為什么油費支出不能作為進項稅額抵扣? 【分析】根據(jù)《企業(yè)會計制度》第十一條第二款規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照法律形式作為會計核算的依據(jù)。本例中,該企業(yè)與黃某簽訂的合同,就實質(zhì)而言,并非是車輛租賃合同,而是車輛運輸合同?! 〗?jīng)營性租賃行為必須具備兩個條件:一是出
7、租方讓渡使用權(quán)給承租方;二是承租方按規(guī)定支付出租方相應(yīng)的租金。本例中,如果企業(yè)取得了車輛使用權(quán),并能夠聘請司機充分行使該車輛的使用權(quán),并單獨支付給出租方租賃費,那么,就形成了經(jīng)營性租賃 顯然,黃某始終沒有將車輛的使用權(quán)讓渡給企業(yè),因而就不具備經(jīng)營性租賃的條件,企業(yè)外購的柴油就不能抵扣進項稅額?! ∧敲?,本例中的涉稅問題又該如何處理?根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四款規(guī)定:購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。 因此,應(yīng)該由黃某按照企業(yè)外購
8、柴油費用和補貼確定運輸費用,并向汽車配件加工企業(yè)開具運輸費用結(jié)算單據(jù),該企業(yè)按照運輸費用結(jié)算單據(jù)金額,以7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣。 ?。ǘ┖怂惴绞讲煌U納稅款有別 政策規(guī)定:根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定,增值稅的應(yīng)稅銷售額為納稅人銷售貨物