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《內(nèi)部控制評價的作用和意義》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方內(nèi)部控制評價的作用和意義陳慧（新疆財經(jīng)大學會計學院）摘要：內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制中的一個重要而且必要的系統(tǒng)性活動，又是評價、反饋、再評價的動態(tài)過程，能夠促進內(nèi)部控制的有效實施和持續(xù)改善。它同時也是一種制度性的安排，能夠促使企業(yè)及其員工經(jīng)常性地審視其內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高企業(yè)的控制能力和管理水平。關鍵詞：內(nèi)部控制?內(nèi)部控制評價?內(nèi)部控制評價系統(tǒng)???????1內(nèi)部控制評價有助于發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)部控制缺陷???????任何企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，都是要保證企業(yè)完成
2、自己的任務和達到目的，其實質(zhì)是由企業(yè)擁有或應建立的各種程序或秩序組成的一種制度，其目的是實現(xiàn)企業(yè)的目標。內(nèi)部控制也是保證企業(yè)管理按其規(guī)定作用得以貫徹執(zhí)行以及保證合適有用的信息的一種制度。這種制度還能使資源的使用經(jīng)濟有效，而且不違反法紀。但是內(nèi)部控制本身是不完善的，這不僅僅有制度本身的原因，也因為制度在執(zhí)行的過程中存在漏洞。這就要求我們進行內(nèi)部控制評價，找出內(nèi)部控制的缺陷并有針對性地進行克服。???????合理有效的內(nèi)部控制活動的實施的目的，是為了保證企業(yè)設置的程序和標準被嚴格科學地執(zhí)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過劃分業(yè)務循環(huán)、明確控制要點和采取相應的控制措施，促使企業(yè)里的
3、每一個環(huán)節(jié)都按照相應的程序和標準來進行。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理需要，結合生產(chǎn)經(jīng)營特點，將各項經(jīng)營活動劃分為若干個業(yè)務循環(huán)，按照不同控制目標，建立各主要業(yè)務控制程序，確定處理程序，把握控制要點，使每一項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到完成的處理都遵循嚴格合理的業(yè)務程序，符合確定的業(yè)務標準，以防止差錯，堵塞漏洞。而當我們對內(nèi)部控制進行檢查以后，就可以對其健全性與有效性進行評價，就可以確定內(nèi)部控制可依賴的程度。如：評價內(nèi)部控制制度是否完善，是否能保證企業(yè)能完成任務與實現(xiàn)目標；內(nèi)部控制所設定的標準和程序是否得到了貫徹執(zhí)行，是否又助于企業(yè)目標的實現(xiàn)；內(nèi)部控制是否有助于節(jié)約于有效使用資源，是否
4、能預防和發(fā)現(xiàn)錯誤和弊端，是否能保證提供真實有用的信息等。通過上述評價企業(yè)最高管理當局以及所屬部門就十分了解本企業(yè)本部門內(nèi)部控制中的缺陷所在，就能有針對性的、不斷的完善本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立起適合本企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)的目標。???????2內(nèi)部控制評價有助于尋找并改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)???????我們都知道“木桶理論”，“木桶效應”在企業(yè)的銷售能力、市場開發(fā)能力、服務能力、生產(chǎn)管理能力等方面同樣適用。每一個企業(yè)都有他的薄弱環(huán)節(jié)，正是這些環(huán)節(jié)使企業(yè)許多資源閑置甚至浪費，發(fā)揮不了應有的作用。如常見的相互扯皮、決策低效、實施不力，都嚴重影響并制約著
5、企業(yè)的發(fā)展。任何一個環(huán)節(jié)太薄弱都有可能使企業(yè)在競爭中處于不利位置，最終導致失敗的惡果。同樣的道理，內(nèi)部控制中存在任何一個薄弱的環(huán)節(jié)都可能導致企業(yè)的內(nèi)部控制失效，甚至引起企業(yè)的經(jīng)營失敗。???????----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方在我國，很多企業(yè)未能從企業(yè)整體的角度進行內(nèi)部控制的設計和規(guī)劃。在實務中，內(nèi)部控制政策、程序的制定基本上是由執(zhí)行控制的部門自己來進行的，比如采購程序由采
6、購部門制定，合同簽訂與管理程序由合同管理部門制定，各部門就很可能會從本部門利益考慮而忽略內(nèi)部控制全局，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏整體上的規(guī)劃與協(xié)調(diào)。而且，目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制從總體上來看，普遍沒有做到在風險評估、確定關鍵控制點的基礎上，有的放矢的實施控制活動。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或予以懲處的事后控制，這樣導致控制成本高收效卻甚微，控制失去應有的效力。內(nèi)部控制制度應能實現(xiàn)對組織各層級（基層、中層、高層）中所有崗位的全員管理控制和對經(jīng)營管理的全程監(jiān)督和評價。有效的內(nèi)部控制是全過程的，包涵事前控制、事中控制和事后控制三個階段。???????內(nèi)部控制評價正是
7、對企業(yè)內(nèi)部各組織機構內(nèi)部控制執(zhí)行的全過程的監(jiān)控。企業(yè)經(jīng)營中運用內(nèi)部控制評價系統(tǒng)進行監(jiān)督評價，要以防范風險、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營效率為遵旨。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)建立必要條件有三個：一是存在預先確定的標準；二是能夠計量結果；三是能夠糾正偏差。因此，內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的目的是完成既定目標或標準。一旦目標確立，組織中所有成員都應明確與自己獎懲相結合的業(yè)績目標及成果，如果哪個環(huán)節(jié)沒有達到目標或要求，就會被視為薄弱環(huán)節(jié)并且被要求加強和改善。???????3內(nèi)部控制評價有助于促進企業(yè)健康發(fā)展???????由于管理對于內(nèi)部控制評價有著很大的需求，內(nèi)部控制評價在企業(yè)的管理中發(fā)揮了巨大
8、的作用，充分有效的保證了
