研究營改增政策下物流企業(yè)稅收籌劃論文

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1、研究營改增政策下物流企業(yè)稅收籌劃論文營改增政策下物流企業(yè)稅收籌劃論文導讀：本論文是一篇關于營改增政策下物流企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關于萬元論文的寫有一定的參考和指導作用,摘要：營業(yè)稅改征增值稅政策，交通運輸業(yè)的稅率從3%變?yōu)?1%和6%兩檔增值稅率，名義稅率大幅提升。鑒此，物流企業(yè)要內(nèi)挖潛力、外拓市場、規(guī)范會計核算，利用補貼政策等措施彌補稅負的上升?！　￡P鍵詞：營改增；物流企業(yè)；稅收籌劃；會計核算；營業(yè)稅；增值稅；名義稅率　　1673-1573（2013）04-0063-03　　一、營業(yè)稅改征增值稅政策背景　　多年來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和

2、營業(yè)稅，該稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅理由制約著第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。為建立健全稅收結構，減少重復征稅，優(yōu)化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結構，推進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，2011年10月26日，國務院常務會議正式通過了流轉稅制度改革的試點方案，同年11月16日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）和《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），確定了我國現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的改革試點方案，自2

3、012年1月1日在上海率先執(zhí)行，醞釀多年的營改增政策拉開帷幕。北京、江蘇、安徽、廣東、福建、天津、浙江、湖北多省市陸續(xù)啟動試點工作。2013年5月24日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號），[1]2013年8月1日，全國范圍內(nèi)實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的相關稅收政策。營改增實現(xiàn)了以點帶面，先地方試點再全國鋪開，積極穩(wěn)妥地推動了我國營改增稅制改革進程?！　∥覈幱诩涌燹D變經(jīng)濟發(fā)展方式的高速發(fā)展時期，推行營業(yè)稅改征增值稅政策，能更好地推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉變，加強社會

4、專業(yè)化分工，推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。但就物流行業(yè)初期來說，存在固定資產(chǎn)已前期購置、營改增不建全面導致物流行業(yè)抵扣不充分等理由，物流行業(yè)稅負呈現(xiàn)階段性不減反增。站在微觀層面分析，不同物流企業(yè)的運營模式不同，資產(chǎn)及消耗狀況不同，稅負增減幅度或存在差異。如何善用巧用政策，加強稅收籌劃，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，有效實際降低稅負是物流行業(yè)普遍面對的難題?！　《⑵髽I(yè)目前狀況　　筆者調(diào)研的物流公司是廣東某大型國有企業(yè)的子公司，承接該國有企業(yè)主體制造型上市公司的原材料及產(chǎn)品配送的物流服務，運輸規(guī)模巨大，規(guī)模效益顯著，具有一定的行業(yè)代表性?！　。ㄒ唬┗厩闆r　　該公司為國家稅務總局認定的試

5、點物流企業(yè)，主營公路貨物運輸，兼營裝卸、倉儲、等物流配套業(yè)務。因業(yè)務規(guī)模大，為有效降低運營成本，該公司依托社會運輸力量，利用社會專業(yè)化分工，加強精細化管理，從而發(fā)揮產(chǎn)業(yè)規(guī)模效應。目前公司主要外協(xié)單位有：鐵路運輸企業(yè)、港口、汽車運輸企業(yè)、內(nèi)河運輸企業(yè)等。在營業(yè)稅改征增值稅之前，公司按照收取的全部收入減去支付給其他單位和個人的運輸費用后的余額繳納營業(yè)稅，稅率為3%。營業(yè)稅改征增值稅之后，公司運輸收入繳納11%的增值稅，運輸之外的裝卸、等收入繳納6%的增值稅。接受的裝卸費、港口費、費等可以抵扣稅率為6%的進項稅，采購的汽油、修理費、運輸工具等可以抵扣稅率為17%的進項

6、稅，支付給分包運輸公司的運費可以抵扣稅率為11%的進項稅，支付給鐵路運輸公司的運費可以抵扣稅率為7%的進項稅，支付給分包小規(guī)模納稅人的運輸公司可以抵扣稅率為3%的進項稅?！　。ǘ嫈?shù)據(jù)　　為考慮數(shù)據(jù)的可比性和測算的準確性，選取一個完整年度的運營數(shù)據(jù)。　　2012年公司取得營業(yè)收入126481萬元，其中運輸收入119145萬元，裝卸收入5174萬元，收入1636萬元，倉儲業(yè)務收入48萬元，其他收入478萬元?！　?012年公司營業(yè)成本為112421萬元，其中運輸費支出81743萬元，占比73%，裝卸費支出24698萬元，占比22%，費支出3024萬元，占比3%

7、，機物料消耗1491萬元，占比1%，其他費用支出1465萬元，占比1%，繳納營業(yè)稅614萬元。營業(yè)成本明細項目構成如圖1所示。　　三、營改增稅費影響　?。ㄒ唬┰鲋刀愞D換測算　　根據(jù)2012年會計數(shù)據(jù)進行測算，測算前提為假定各項費用含稅定價不變?！　」景l(fā)生的日常費用主要有車輛維修費以及機物料消耗等費用，支付外協(xié)運輸單位的公路和水路運輸費，支付給鐵路企業(yè)的鐵路運費，支付給港口和裝卸單位的裝卸費，支付給港口的堆存費，支付給單位的貨物費以及其他雜費。根據(jù)實行的試點政策，可抵扣進項稅額的費用項目有：采購的辦公用品費用、維修費用、設備款、運輸費用、費、裝卸費、港口費、油料

8、費用、輪胎費用、固定資產(chǎn)