對企業(yè)集團會計集中核算的探討

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1、對企業(yè)集團會計集中核算的探討企業(yè)集團擁有更多的管理層次和更結(jié)構(gòu)化的工作活動，通常會采用分權(quán)化的形式，以適應外部環(huán)境的不確定性。與之相適應，企業(yè)的會計核算通常采用按會計主體進行分級核算的模式，它體現(xiàn)按職能層層分解，不斷細化管理的思想。總公司根據(jù)國家會計相關(guān)制度，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，制訂統(tǒng)一的會計核算辦法、統(tǒng)一的財務(wù)報告流程、統(tǒng)一的財務(wù)編碼體系和統(tǒng)一的報表體系，以保證各子公司財務(wù)信息的可比高度以及會計報表的匯總和合并。省煤炭集團公司每年均會對當年企業(yè)決算和次年預算的編制下發(fā)文件進行布置。集團公司欲借此實現(xiàn)公司的財務(wù)目

2、標，降低內(nèi)部財務(wù)信息的不對稱程度，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為，有效地解決代理矛盾。　　但按會計主體分級核算模式也存在一定的弊端，主要表現(xiàn)在以下幾點：（1）企業(yè)集團管理層次多，會計主體較多，省煤炭集團公司下有多個二級子公司，而子公司下又有多個孫公司，有的孫公司下還有會計主體，造成財務(wù)報告層次多、流程長、速度慢。（2）會計數(shù)據(jù)分散，信息共享差，難以對子公司監(jiān)督控制。集團公司所屬各單位有獨立的賬套，眾多的會計實體必然造成數(shù)據(jù)分散，難以實現(xiàn)信息共享。通常公司所需的數(shù)據(jù)是通過報表匯總產(chǎn)生的，這不能排除出現(xiàn)差錯、主觀調(diào)整的可

3、能性，總公司很難對所屬單位業(yè)務(wù)處理的準確性和規(guī)范性做出判斷，只能在上報數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行分析和控制。（3）核算復雜，存在大量的內(nèi)部交易，財務(wù)人員工作負擔重。不同會計實體之間的內(nèi)部交易必須進行賬務(wù)處理，集團公司的子公司較多，且大都有關(guān)聯(lián)，日常核對工作量較大，月末還需要進行內(nèi)部對賬，為合并會計報表作準備，下月初要進行專門匯報。（4）系統(tǒng)決策支持功能較弱。各級管理人員，特別是高級管理人員，需要對不同層次的大量信息迅速做出抉擇。但在分級核算模式下，會出現(xiàn)一方面數(shù)據(jù)堆積如山，不能說明實際問題；而另一方面問題卻堆積如山，沒有數(shù)

4、據(jù)給予必要解釋的現(xiàn)象。可見，上述問題使得管理者無法有效地對外部環(huán)境中所發(fā)生的變化進行監(jiān)控，大型企業(yè)分級核算模式的變革勢在必行。　　因此要強化管理，實現(xiàn)集約經(jīng)營，核算集中就成為必要條件之一。實現(xiàn)管理集中，為核算集中搭建了平臺；而核算集中反過來又有利于促進管理集中，兩者相互依存，相互促進?！　《?、企業(yè)集團實行會計集中核算的手段　　江西省煤炭集團公司是由原省煤炭廳轉(zhuǎn)制組建的大型企業(yè)集團，下屬單位和企業(yè)分布在江西省各個地市，是典型的地域分布廣泛的集團企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大，人員眾多，雖然較早的開始應用信息化系統(tǒng)進行企業(yè)管

5、理，但由于原系統(tǒng)開發(fā)較早，集團及其下屬公司發(fā)展較快，系統(tǒng)維護跟不上，原有的軟件功能已不能完全達到企業(yè)的管理要求。　　隨著信息技術(shù)的進步，特別是互聯(lián)X技術(shù)和電子商務(wù)技術(shù)的發(fā)展，為了規(guī)范會計核算，簡化核算層次，優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的集中和共享，降低成本，提高工作效率、重塑組織架構(gòu)，提高信息決策的支持程度，省煤炭集團公司于2002年開始進行信息化改造，與金蝶軟件公司合作，通過幾年的實施已在全公司范圍內(nèi)采用了金蝶公司的K3/ERP系統(tǒng)，逐步探索和嘗試實現(xiàn)集團內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)集中式管理?！　」P者認為實施財務(wù)集成實際

6、上是一個實施ＥＲＰ的過程，是企業(yè)信息資源在會計核算與財務(wù)管理層面上的一種重組和再造。企業(yè)集團的管理權(quán)限集中應逐步進行，將分散的管理模式逐漸轉(zhuǎn)變到集中管理的模式上來。通過業(yè)務(wù)流程的設(shè)計將資金、銷售、成本作為集中核算的主線，成為相應的管理與核算中心。筆者認為工作的落腳點主要有以下幾方面：　　1.核算集中?！　澐趾怂阖熑沃行模鶕?jù)各個責任中心的權(quán)責對其經(jīng)濟事項進行分類集中核算與管理。如對提取的折舊所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量實行集中；對實現(xiàn)利潤的企業(yè)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量實行部分集中等等。上述集中主要是最大限度地對可能產(chǎn)生分散的資金進

7、行管理，將資金全部體現(xiàn)在公司總部，為公司的經(jīng)營和發(fā)展提供資金保障。　　集中核算后，財務(wù)的各項工作以突出集中核算為主，強化了財務(wù)的管理、監(jiān)督與服務(wù)職能，工作的主動性得到提高；規(guī)范會計核算體制，管理分工科學明確，內(nèi)部交易規(guī)范準確，可提高會計信息的質(zhì)量?！　?.信息集中?！　〖瘓F公司所屬企業(yè)管理水平參差不齊，有的企業(yè)一開始就實行了會計電算化，有的企業(yè)由于種種原因會計電算化未通過驗收還使用“人機并行”的記賬方式，從而會計信息不能得到有效共享，浪費了信息資源。會計集中核算就必需依托信息X絡(luò)手段，通過與企業(yè)其它部門數(shù)據(jù)X絡(luò)的

8、鏈接，集成各單位的會計信息，全方位實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)授權(quán)處理，使企業(yè)集團的管理與核算成為一個有機的整體，為財務(wù)管理與集中核算創(chuàng)造有利條件，為管理工作提供準確、及時的會計信息。　　3.管理集中?！　≠Y金、銷售、成本的集中確定了公司財務(wù)管理工作的集中程度，也延伸到公司整個管理工作的很多方面，使管理工作的廣度、深度得到提高?！　∈紫纫獙到y(tǒng)進行集中管理。對供應系統(tǒng)進行集中，