談強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)溝通

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1、談強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)溝通

2、第1　　　美國(guó)著名未來學(xué)家約翰。奈斯比特曾說：“未來的競(jìng)爭(zhēng)將是管理的競(jìng)爭(zhēng)，　　競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)在于每個(gè)社會(huì)組織內(nèi)部成員之間及其與外部組織的有效溝通“?？梢哉f溝通是管理藝術(shù)的精髓，溝通在一定程度上決定著管理的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他各職能管理部門的機(jī)構(gòu)，在企業(yè)整個(gè)管理體系中具有特殊地位。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督為主向深入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)換，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其增加組織價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)的職能，能否進(jìn)行有效的溝通成為關(guān)

3、鍵因素之一?！　∫弧?nèi)部審計(jì)的特殊環(huán)境決定了內(nèi)部審計(jì)溝通的特殊性　　相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部其他崗位的溝通而言，內(nèi)部審計(jì)的特殊環(huán)境使得其與企業(yè)內(nèi)部各層面人員的溝通面臨著更為突出的潛在沖突，使得內(nèi)部審計(jì)溝通的難度也更大，特殊性主要表現(xiàn)在：　　1、內(nèi)部審計(jì)的特殊地位。與大多數(shù)部門之間分工協(xié)作的關(guān)系不同，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他各職能管理部門，一般不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的具體活動(dòng)，主要職能是監(jiān)督和服務(wù)。但不可否認(rèn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理的意見和建議往往就是其工作中的錯(cuò)誤、失誤或不足，而審計(jì)報(bào)告直接面向企業(yè)高管、董事會(huì)等。因此被審

4、計(jì)對(duì)象往往口頭上說歡迎指導(dǎo)，實(shí)際是希望盡可能地少暴露問題，希望通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意識(shí)并不強(qiáng)?！　?、內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化有待加強(qiáng)。近年來我國(guó)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭，其重要作用日益顯現(xiàn)。但相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的起步較晚，法規(guī)制度建設(shè)有待完善，工作的系統(tǒng)性、規(guī)范性有待加強(qiáng)?！　?、內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。相對(duì)于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)只具有相對(duì)獨(dú)立性，加之一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，內(nèi)審權(quán)威缺失，使被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足，給雙方的溝通帶來一些不良影響。　　4、內(nèi)部審計(jì)人員自身

5、素質(zhì)的限制。部分審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)及綜合業(yè)務(wù)能力欠佳，對(duì)所在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境不熟悉，知識(shí)面狹窄，不能及時(shí)掌握新制度，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，無法圍繞企業(yè)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題為企業(yè)排憂解難，制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能的發(fā)揮，自然也就無法得到被審計(jì)對(duì)象的支持和理解?！　《?、審計(jì)不同階段溝通的側(cè)重點(diǎn)　　1、準(zhǔn)備階段。充分的審前調(diào)查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果，也易于拉近審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系。（1）審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段應(yīng)了解被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理方式、基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計(jì)情況、企業(yè)的歷史沿革

6、、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)等。在審計(jì)溝通中充分的準(zhǔn)備是非常必要的。不可想象一個(gè)對(duì)被審計(jì)對(duì)象一無所知的人能夠與對(duì)方進(jìn)行良好的溝通。（2）召集被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席審前會(huì)。不應(yīng)將審前會(huì)僅看作是實(shí)施審計(jì)前走走形式，通過審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排，同時(shí)因?yàn)橛斜粚徲?jì)單位高管及下屬有關(guān)部門管理層參加，重視程度會(huì)更高，有管理層的推動(dòng)會(huì)更利于審計(jì)實(shí)施階段的溝通?！　?、實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計(jì)訪談上，即審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢。（1）做好充分的訪

7、談準(zhǔn)備是實(shí)現(xiàn)良好的溝通的關(guān)鍵。審計(jì)人員在訪談前準(zhǔn)備好相關(guān)的材料，分析具體事項(xiàng)的主客觀因素，預(yù)見訪談中可能出現(xiàn)的問題及被訪者可能出現(xiàn)的反應(yīng)，組織好談話結(jié)構(gòu)。（2）充分聽取意見。在保持訪談主動(dòng)和控制地位的同時(shí)，給予被訪者表達(dá)的空間，在訪談結(jié)束前給被訪者時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)充。重要事項(xiàng)向不同層次人員進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)根據(jù)訪談結(jié)果調(diào)整下一階段訪談安排，確保掌握所審計(jì)事項(xiàng)的全部信息，避免信息不完全造成的結(jié)論失誤。（3）根據(jù)訪談的具體事項(xiàng)控制好談話節(jié)奏。有些事項(xiàng)僅需要簡(jiǎn)短的對(duì)話，有些事項(xiàng)需要進(jìn)行有層次的、深入的訪談。審計(jì)溝通中的效率和效果都很重要

8、，在訪談中應(yīng)注意把握從何話題切入，何時(shí)停止某一話題，何時(shí)引入新話題，何時(shí)結(jié)束本次訪談。要勇于結(jié)束談話，不要讓沒有意義的談話繼續(xù)而擾亂正常的工作進(jìn)度?！　≡趯徲?jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員除在審計(jì)監(jiān)督方面與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通外，應(yīng)努力與被審計(jì)對(duì)象就降低組織風(fēng)險(xiǎn)、提高組織價(jià)值的制約點(diǎn)和空白點(diǎn)進(jìn)行溝通，借鑒其他企業(yè)的良好經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)做好咨詢服務(wù)。在被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)的好的管理方法也應(yīng)在審計(jì)結(jié)果中予以體現(xiàn)，并向其他企業(yè)推薦。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，應(yīng)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分交流。　　3、報(bào)告階段。為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得

9、被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書面意見，并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存，避免今后出現(xiàn)異議。