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1、談強化企業(yè)內部審計
2、第1 摘要：筆者就強化企業(yè)內部審計全方位、多角度地讀了自己的看法?！ ≌畬徲嫛⒆詴嫀煂徲嫼蛢炔繉徲嫎嫵闪宋覈鴮徲嫳O(jiān)督體系的三大主體。三者相互聯(lián)系，又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。但相比之下，在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發(fā)揮?！ ∫弧⑵髽I(yè)內部審計的必要性 現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內部審計。企業(yè)內部經營活動涉及各個方面和各個部門，采購、銷售、基建工程、投融資、會計核算等經濟業(yè)務需要有效的控制制度來協(xié)調、組織各部門之間的銜接。因此，內部審計是最好的選擇?！ ∑髽I(yè)內部控制的執(zhí)行需要內部審計。企業(yè)
3、制定的各項內部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，必須有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成無疑是最合適的。 企業(yè)專項開支需要內部審計。企業(yè)的投資、基建工程、科研等項目在實施過程中，費用開支是否合理，手續(xù)是否規(guī)范，票據是否合法，是否有超預算支出等，需要內部審計參與其整個過程，對其進行監(jiān)督控制，以保證這些專項開支經濟合理，防止浪費?！ ∑髽I(yè)的年度預算、決算需要內部審計。企業(yè)的年度預算是否科學、合理、實事求是，預算執(zhí)行過程中是否嚴格執(zhí)行國家和企業(yè)的各項規(guī)定、標準及定額，會計核算和報表編制是否執(zhí)行企業(yè)會計
4、制度等；需要內部審計部門鑒證?！ 〗洜I管理人員經濟責任的劃分需要內部審計。企業(yè)經營管理人員特別是中層以上領導人員，其管轄范圍較寬，責任較大，如果不進行離任審計，會給繼任者帶來很多經營上的麻煩，這就需要內部審計人員對其在職期間的經營業(yè)績及資產情況進行審計。 二、企業(yè)內部審計的優(yōu)勢 企業(yè)內部審計貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。內部審計人員對本企業(yè)的目標、各部門的職責分工、企業(yè)內部各項規(guī)章制度、工作流程、生產經營情況等較為熟悉，而審計對象的相對固定性；又使其能動態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地
5、進行審計，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞?！ ∑髽I(yè)內部審計時間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計效果和審計效益。內審人員能隨時掌握企業(yè)大量內部信息，從而能減少資料收集、審前調查的工作量，項目的實施又可以融合在其他項目中進行，降低了審計成本，能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索，并靈活采用風險分析、控制評價、詢問、實質性測試等多種方法，以提高審計的效果和效益?！ ∑髽I(yè)內部審計提出的處理意見和建議操作性強，能從根本上改善企業(yè)管理。內部審計提出處理意見和建議時，能從企業(yè)的實際出發(fā)，將損失減少到最小，還能從管理者的角度考慮如何改進管理、完善控制。同時，還可以對落實意見和建
6、議的情況進行后續(xù)審計，從而促進企業(yè)建立起有效的內部控制系統(tǒng)，降低控制風險，防患于未然?！ ∪?、企業(yè)內部審計的局限性 企業(yè)利益與內部審計人員利益的一致性，降低了審計作用。當企業(yè)利益與個人利益一致時，內部審計人員為維護自身的利益，往往對不正當?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度。如許多內部審計人員對企業(yè)通過變通給職工搞福利都不揭示、不處理，對企業(yè)加大成本費用、不遵守收入確認原則少計收入偷漏稅款等做法予以默認等?！ 碗s的人際關系，影響了內部審計工作的深入開展。內部審計人員在開展工作時不可避免地會受到企業(yè)內部復雜人際關系的影響，有時會因內部關系而影響工作進程。特
7、別是被審對象的職位、級別一般都比較高，出于各種考慮，內審人員往往在實施審計時睜一只眼閉一只眼，從而降低了審計質量?！ 炔繉徲嫷莫毩⑿杂邢蓿拗屏藢徲嫻ぷ鞯纳钊腴_展。內部審計和其他職能部門一樣，一般都在管理層領導下工作，不可避免地會受領導意志所左右，加之內部政策的壓力，內部審計在組織中的地位不明確等，使內部審計工作的開展受到了許多限制?！ ∷摹⑵髽I(yè)內部審計面臨的問題 企業(yè)經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業(yè)職工的團結和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認為內部審計限制了
8、自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權?！ 葘彊C構不健全，設置不合理，影響審計工作的正常開展。有的企業(yè)將審計機構和監(jiān)察合并，有的在財會部門內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員。且審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內部審計流于形式，缺乏自身應有的地位和威信，根本無法保證內部審計的獨立性和權威性?！ ∫恍﹥炔繉徲嬋藛T素質偏低，影響審計工作的質量和效果。主要表現(xiàn)在一是文化知識、理論水平和業(yè)務技能偏低，多數(shù)內審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，
9、現(xiàn)代審計技術手段掌握不夠，電算化內部審計幾乎處于空白；二是個別審計人員受社會不良風氣影響，喪失職業(yè)道德，利用手中的權利送人情、甚至以權謀
