如何建立企業(yè)集團財務控制體系

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1、如何建立企業(yè)集團財務控制體系一、集團財務控制的基本層面由于企業(yè)集團內(nèi)部的主要聯(lián)接紐帶是資本，集團成員獨立的法人地位決定了只有從財務角度實施一體化的管理與控制，才能使企業(yè)集團真正成為一個經(jīng)濟利益上的整體企業(yè)集團的財務控制是集團控制的基本手段，企業(yè)集團的財務控制的核心是企業(yè)集團得以形成的連接紐帶，即資本控制，這主要是通過權限控制、組織控制和人員控制來實現(xiàn)的。從集團財務控制的環(huán)節(jié)上看，目標控制（事前控制）包括目標的制定、實施與考核，主要是通過預算及責任會計來實現(xiàn)的。過程控制（事中控制）其實是集團財務管理具體操作問題，包括單一企業(yè)財務控制的基本內(nèi)容，如存貨控制、成本

2、控制、信用控制等。監(jiān)督評價（事后控制）涉及的財務控制主要是審計監(jiān)督、激勵控制、業(yè)績評價。二、企業(yè)委托代理理論與集團財務控制體系企業(yè)集團不僅有與一般企業(yè)相同的委托代理問題，而且，由于企業(yè)集團是一個多層次的、產(chǎn)權網(wǎng)絡化的法人聯(lián)合體，在本質(zhì)上是一組多重的契約關系，因此其委托代理關系表現(xiàn)出多重性的特征。企業(yè)集團的多級委托代理關系要求將財務監(jiān)督和激勵方式上升到財務控制的層次。企業(yè)集團財務管理體制的核心是建立在公司制基礎上的母公司對子公司的控制體制。一是以產(chǎn)品為基礎的生產(chǎn)和市場的經(jīng)營控制，二是以產(chǎn)權為基礎的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制，兩者互為依托。因此，企業(yè)集團管理的基礎是控制問

3、題，反映到財務上，集團財務管理的基礎也是財務控制問題。三、企業(yè)集團的集權與分權企業(yè)集團財務控制從總體上要解決的問題是集權與分權的關系問題。集權與分權是對企業(yè)權利分配的兩種對立的措施，集團既要是一個協(xié)調(diào)、互動、高效的組織，這樣才能發(fā)揮規(guī)模效應和協(xié)同效應，又要是一個遵循法律上的相對獨立性的、直接面對競爭和市場、創(chuàng)造寬松氛圍以利于創(chuàng)新的組織。在任何一種情況下企業(yè)集團都是在控制與自由的兩難中尋求一種集權與分權的平衡，都應遵循“有控制的分權”這一原則。四、企業(yè)集團財務控制的基本框架。要使集團形成合力，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，必須建立規(guī)范的母子公司體制，合理劃分母子公司的權限，進

4、行有效的財務控制。有效的集團財務控制框架包括：(1)強有力的母子公司財務控制體系，能夠控制和協(xié)調(diào)各成員企業(yè)的活動，這是集權與分權問題的直接體現(xiàn)。(2)設置合理的集團組織結(jié)構(gòu)，包括有效的相關財務職能的組織的結(jié)構(gòu)和其他牽制財務職能的組織結(jié)構(gòu)。(3)有效的集團財務監(jiān)管體制。經(jīng)驗表明，集團總部對成員企業(yè)的一個最重要的監(jiān)督手段是財務監(jiān)督，使得子公司的財務人員成為集團的財務人員而不是子公司經(jīng)理的財務人員，這主要體現(xiàn)在財務機構(gòu)和財務人員的職能設置企業(yè)集團財務控制體系設立的一項重要任務就是財務人員的權責分派。權責分派包括定義進行營運活動的權利與指派責任人，以及建立信息溝通管

5、道和設立授權方式等此項規(guī)定關系到財務人員在遭遇和解決問題時的主動性，也關系到財務人員所享有權利的上限、企業(yè)集團的某些政策和關鍵財務人員需要具備的知識及經(jīng)驗，以及集團應給予財務人員的資源等。