對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

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1、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)今問(wèn)題1、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督不夠①公款私存,侵吞公款利息收入。這種違法現(xiàn)象,通常有三種方式。首先是編造合理借口,騙取領(lǐng)導(dǎo)信任,利用職務(wù)之理,長(zhǎng)期占用。其次是利用單位對(duì)現(xiàn)金管理不當(dāng),監(jiān)督部門(mén)檢查不嚴(yán)的漏洞,假票抵賬,長(zhǎng)期非法占有單位資金。最后是利用單位銀行存款和銀行預(yù)留印鑒管理漏洞,將單位資金轉(zhuǎn)出,達(dá)到個(gè)人周轉(zhuǎn)目的之后再予以歸還。②挪用公款或利用職務(wù)之便為別人提供貸款擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等,以謀取不正當(dāng)利益。一旦被擔(dān)保人出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)或周轉(zhuǎn)困難,無(wú)法償還債務(wù)或進(jìn)行惡意拖欠,單位作為擔(dān)保人就會(huì)因提供擔(dān)保等事項(xiàng)承擔(dān)連帶責(zé)任,給單位造成無(wú)法

2、挽回的損失。③收入不進(jìn)賬。這種情況,一般是出納人員和審核人員合謀,摧毀原始憑據(jù),共同謀取非法利益。這種違法犯罪現(xiàn)象造成的后果比較嚴(yán)重。2、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠目前不少單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)薄弱,而且領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)能夠給予足夠的重視。當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度重視不夠主要表現(xiàn)有:①?zèng)]按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定分設(shè)出納和審核人員崗位。現(xiàn)在許多單位為了精簡(jiǎn)人員,擅自將不相容職務(wù)出納和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)安排由一人兼任。②銀行預(yù)留印鑒未按規(guī)定分別保管,出于“信任”“方便”,而沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)分離的規(guī)定。③允許財(cái)務(wù)人員獨(dú)自一人辦理審核報(bào)銷和收付款業(yè)務(wù)。④不按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,或者由出納

3、人員自行編制。⑤銀行票據(jù)等登記保管手續(xù)不健全。⑥財(cái)務(wù)崗位交接手續(xù)不全,過(guò)程不完備?！龆?、制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則1、整體性原則。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏唷敖暟Y”,往往就事論事,僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問(wèn)題,結(jié)果顧此失彼,與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾,或不受廣大干部職工的理解,而造成制度的“名存實(shí)亡”,因此,在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局,注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。2、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ),在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中,不僅是因?yàn)椴灰婪ㄞk事,更重要的是因?yàn)槠?/p>

4、業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度,任意妄為,最后給國(guó)家和企業(yè)造成了損失,給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。3、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改隨時(shí)變動(dòng),否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí),要高度重視這一點(diǎn),要力求制度盡可能連續(xù),保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。4、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。5、針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度,將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒(méi)有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂。6、發(fā)展性原則。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度,他能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高,為此,我們要從戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向?！鋈⑼晟破髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考1、建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。結(jié)合本單位實(shí)際,建立責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,處理好控制成本與控制效益的關(guān)系。對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密的劃分,使財(cái)務(wù)工作目標(biāo)及

6、職責(zé)明確,這樣才能保證財(cái)務(wù)部門(mén)的工作有章可循,又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。只有制定明確的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)權(quán)限,才能形成財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控管理運(yùn)行模式。有了健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,才能更好的規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為,也便于財(cái)務(wù)主管人員發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中存在的漏洞和問(wèn)題,對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核也就有了可靠的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。2、開(kāi)展經(jīng)常性的日常檢查。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度如果得不到有效執(zhí)行,只能流于形式。只有堅(jiān)持不懈的對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況開(kāi)展經(jīng)常性的日常檢查,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的保障作用才能得以發(fā)揮。這種檢查,從時(shí)間上,可以是定期檢查,也可以是不定期抽查;從內(nèi)容上,可以是全面檢查,也可以是

7、重點(diǎn)檢查;從范圍上,可以是針對(duì)所有的財(cái)務(wù)人員,也可以是針對(duì)某一個(gè)財(cái)務(wù)人員。實(shí)踐證明,通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況多種方式的檢查,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題也能夠予以及時(shí)糾正。開(kāi)展經(jīng)常性的日常檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度順利執(zhí)行的有力保障。3、不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,會(huì)計(jì)人員的敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)水平以及工作能力等方面素質(zhì)的高低,是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效與否的決定因素。如果財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心不強(qiáng),業(yè)務(wù)水平不高,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度