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《小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理2017年4月一、優(yōu)惠政策二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件四、享受優(yōu)惠手續(xù)五、預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠六、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題主要內(nèi)容自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。一、優(yōu)惠政策符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采
2、取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍從事國家非限制和禁止行業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額?！皬臉I(yè)人數(shù)”的規(guī)定，按照季度平均值計算，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人“資產(chǎn)總額”的規(guī)定，按照
3、季度平均值計算，其中工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元。三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”如何計算自2015年1月1日起，企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，
4、可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，即申報即備案。具體政策規(guī)定如下：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。四、享受優(yōu)惠手續(xù)（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬
5、元的，可以享受減半征稅政策。五、預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符
6、合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。六、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題謝謝！
