小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀

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1、小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀企業(yè)所得稅部分營業(yè)稅部分財產(chǎn)與行為稅部分小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀3主要內(nèi)容一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）文件依據(jù)（二）優(yōu)惠政策內(nèi)容（三）如何享受優(yōu)惠二、納稅申報表填寫（一）預(yù)繳申報（二）匯算申報4文件依據(jù)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第92條3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）（執(zhí)行時間2010年）4.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2

2、011]4號）（執(zhí)行時間2011年）5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）（執(zhí)行時間2012年—2013年）5文件依據(jù)6.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）（執(zhí)行時間2014年）7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）（執(zhí)行時間2014年）8.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）（執(zhí)行

3、時間2015年—2017年）9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）（執(zhí)行時間2015年—2017年）6優(yōu)惠政策內(nèi)容一、基本條件（資格標(biāo)準(zhǔn)）前提：從事國家非限制和禁止行業(yè)同時符合下列條件：（1）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額≤30萬從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬；（2）其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額≤30萬從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬。7名詞解釋限制和禁止的行業(yè)：參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（修正版）工業(yè)企業(yè)：（

4、1）采礦業(yè)，（2）制造業(yè)，（3）電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（4）建筑業(yè)其它企業(yè)：除上述行業(yè)門類以外的8名詞解釋年度應(yīng)納稅所得額：指企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的“應(yīng)納稅所得額”。查賬征收企業(yè)——納稅調(diào)整后所得扣除抵扣應(yīng)納稅所得額、彌補(bǔ)以前年度虧損后的金額。（A表第23行）定率征收企業(yè)——通過收入總額或成本費(fèi)用總額，結(jié)合應(yīng)稅所得率計算得出的。（B類年報表第6行或第9行數(shù)據(jù)。）9名詞解釋資產(chǎn)總額：是指企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》核算的資產(chǎn)總額，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。按企業(yè)全年季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)：是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職

5、工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。按企業(yè)全年季度平均值確定。計算公式：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷410判定小型微利企業(yè)步驟第1步，確認(rèn)經(jīng)營范圍屬于國家非限制和禁止行業(yè)。第2步，確認(rèn)所屬行業(yè)門類。第3步，確認(rèn)年度應(yīng)納稅所得額。第4步，確認(rèn)資產(chǎn)總額季度平均值。第5步，確認(rèn)的從業(yè)人數(shù)季度平均值。11二、優(yōu)惠政策（一）低稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第28條減免稅額=應(yīng)納稅所得額×5%12二、優(yōu)惠政策（二）減半征稅10%年度應(yīng)納稅

6、所得額低于20萬元（含20萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減免稅額=應(yīng)納稅所得額×15%變化：2010-20113萬2012-20136萬201410萬2015-201720萬13征收方式對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的影響變化2013年以前（1）2009年，財稅〔2009〕69號第8條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)。（2）國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小

7、型微利企業(yè)適用稅率。2014年開始符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。14征收方式優(yōu)惠項目2008年2009年2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年查賬征收低稅率√√√√√√√√√減半征稅××√√√√√√√核定征收低稅率××××××√√√減半征稅××××××√√√15如何享受優(yōu)惠？符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時

8、通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。16符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，是否可以享受多項稅率式優(yōu)惠？只能享受一種稅率優(yōu)惠。例如：高新技術(shù)企業(yè)低稅率、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)