我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實(shí)踐研究

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1、我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實(shí)踐研究　　一、我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)踐中存在的問題　?。ㄒ唬┸浖局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善　　一是董事會(huì)未能發(fā)揮主導(dǎo)作用。目前，我國多數(shù)軟件企業(yè)董事會(huì)未行使獨(dú)立權(quán)利，董事會(huì)在對公司決策時(shí)完全受到經(jīng)營管理者牽制，并聽從大股東或股東會(huì)命令，無法客觀、獨(dú)立發(fā)表經(jīng)營決策建議，導(dǎo)致軟件公司權(quán)利集中于大股東或經(jīng)營者一人手里，無法真正發(fā)揮監(jiān)督、管理權(quán)利，使董事會(huì)職權(quán)形同虛設(shè)。二是監(jiān)事會(huì)未發(fā)揮監(jiān)管職能。由于軟件公司權(quán)利集中在少數(shù)股東手里，監(jiān)事會(huì)無法獨(dú)立行使監(jiān)督、管理權(quán)利，同時(shí)，監(jiān)事會(huì)缺少必要的監(jiān)督技

2、巧，因此，軟件公司監(jiān)事會(huì)無法代表廣大股東對董事會(huì)所做決策進(jìn)行有效監(jiān)督。三是激勵(lì)政策不健全。目前，我國軟件公司經(jīng)營管理者在經(jīng)營企業(yè)過程中缺少透明性，加之，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)未能通過專業(yè)手段對其經(jīng)營管理結(jié)果進(jìn)行分析，致使經(jīng)營者為完成年度目標(biāo)任務(wù)，不惜犧牲公司長期利益，給公司經(jīng)濟(jì)帶來巨大損失?！　。ǘ┸浖髽I(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度人才缺乏　　設(shè)計(jì)科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度需要企業(yè)員工進(jìn)行執(zhí)行，但員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性及執(zhí)行效果受到軟件企業(yè)員工專業(yè)技能、領(lǐng)導(dǎo)重視程度、員工職業(yè)道德及人力資源政策等因素的影響。一是人才學(xué)歷結(jié)構(gòu)

3、不合理。目前，在我國軟件公司中80%的員工為本科以上學(xué)歷，軟件公司領(lǐng)導(dǎo)在招聘人才時(shí)，唯以學(xué)歷高作為錄用的標(biāo)準(zhǔn)，而忽視員工的經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德及技能的考慮，導(dǎo)致編程人員過剩，經(jīng)管管理執(zhí)行者缺乏，不利于軟件企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展。二是人才流動(dòng)性大。多數(shù)高級(jí)編程人員在某軟件公司工作2-3年后，或是跳槽到其他軟件公司或是自己成立軟件公司，因此軟件公司領(lǐng)導(dǎo)出于人才流動(dòng)頻繁的考慮，未對員工職業(yè)道德、專業(yè)技能進(jìn)行重視，更未對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況給予關(guān)注?！　。ㄈ┸浖髽I(yè)內(nèi)部控制制度缺乏針對性　　內(nèi)部控制制度作為企業(yè)綜合管理控制活動(dòng)，

4、它不但可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，而且對改善經(jīng)營管理活動(dòng)、提高工作效率及降低企業(yè)資產(chǎn)被侵害風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著積極的作用。而目前，多數(shù)軟件企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制工作，未給予不相容職位分離、審批授權(quán)等管理控制工作一定的重視。一是軟件企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，忽視內(nèi)部管理控制對于提高管理效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用。二是多數(shù)軟件企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度過程中，照搬其他行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模公司內(nèi)部控制制度，未針對自身經(jīng)營特點(diǎn)、人員崗位設(shè)置等情況設(shè)計(jì)符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺

5、少針對性及可執(zhí)行性?！　。ㄋ模┪闯浞掷糜?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高工作效率　　目前，多數(shù)軟件企業(yè)在內(nèi)部管理中仍沿用人工、紙制管理模式，不但影響經(jīng)營管理效率，同時(shí)也無法實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)內(nèi)部各部門信息共享。一是未建立完善的管理系統(tǒng)。多數(shù)軟件企業(yè)由于對成本運(yùn)營的考慮，未根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等情況設(shè)計(jì)內(nèi)部管理平臺(tái)，或者雖然設(shè)計(jì)并使用了計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)，但由于在客戶訪問權(quán)限、密碼保護(hù)、修改升級(jí)等方面未進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定、分工，導(dǎo)致內(nèi)部管理系統(tǒng)管理混亂，極易被不法員工惡意修改。二是未建立管理平臺(tái)系統(tǒng)故障解決體制。軟件企業(yè)內(nèi)部管理平臺(tái)系統(tǒng)

6、在發(fā)生故障時(shí)，未能采取有效措施對數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)、備份，一但軟件系統(tǒng)無法運(yùn)行，將導(dǎo)致軟件企業(yè)歷年管理數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失?！　。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)　　設(shè)計(jì)科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度必須通過審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度重要組成部分，它通過對軟件企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算活動(dòng)、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理性及執(zhí)行是否到位進(jìn)行日常監(jiān)督。但目前，我國多數(shù)軟件企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在一定問題：一是個(gè)別企業(yè)未在內(nèi)部設(shè)立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)或雖然設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于未給予經(jīng)費(fèi)保障

7、及人才配備，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法開展工作。二是內(nèi)部審計(jì)工作未得到其他部門配合，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門同屬一個(gè)單位，在審計(jì)工作中會(huì)受到其他部門員工阻撓，同時(shí)，各部門對于審計(jì)結(jié)論未能及時(shí)、認(rèn)真整改到位。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員由于存在擔(dān)心得罪其他同事的心理，在審計(jì)過程中走過場，對下達(dá)的審計(jì)結(jié)論未進(jìn)行跟蹤審計(jì)?！　《⑼晟莆覈浖髽I(yè)內(nèi)部控制體系的對策　?。ㄒ唬┨岣哕浖緝?nèi)部控制體系針對性　　一是確立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主導(dǎo)地位。軟件公司應(yīng)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作作為財(cái)務(wù)管理作要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指通過會(huì)計(jì)信息對公司生產(chǎn)、銷售等所有

8、行為進(jìn)行規(guī)范、指揮、約束。軟件公司應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)控制在規(guī)范財(cái)務(wù)核算，保證會(huì)計(jì)憑證真實(shí)、可靠及資產(chǎn)安全、完整等方面的作用，并降低企業(yè)財(cái)務(wù)人員及經(jīng)辦人員因追求個(gè)人利益侵害公司資產(chǎn)行為的發(fā)生。二是以內(nèi)部管理控制為保障。內(nèi)部管理控制工作是公司內(nèi)部控制制度的重要保障，軟件公司應(yīng)給予管理控制工作應(yīng)有的重視，充分發(fā)揮其在提高公司管理效率及提升公司形象方面發(fā)揮的作用。三是更新內(nèi)控制方法。軟件公司在市場經(jīng)營