第十一章 會計工作的組織及會計人員 的職業(yè)道德

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1、第三章會計科目和會計賬戶【學習目標】本章闡述會計核算的基本方法之一：設(shè)置會計科目與賬戶。為了連續(xù)系統(tǒng)全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務狀況,必須明確會計科目的作用、內(nèi)容與分類,認識設(shè)置賬戶的意義以及賬戶的結(jié)構(gòu),為以后各章的學習奠定牢固的基礎(chǔ)。第一節(jié)會計科目一、會計科目（一）涵義會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。每一個會計科目都應明確反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。（二）設(shè)置會計科目的意義（三）會計科目設(shè)置的原則1．合法性原則。2．相關(guān)性原則。3．實用性原則。4．統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。5．名稱應力

2、求簡明扼要，內(nèi)容確切，具有簡明性。二、會計科目的分類（一）按會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類六大類：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（二）按會計科目的級次分類1．總分類科目（一級科目）：反映經(jīng)濟業(yè)務的概括情況。2．明細分類科目（細目）：對總賬科目的進一步分類。第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念1、涵義：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。利用賬戶來記賬，可以分類連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務，便于提供經(jīng)濟業(yè)務所引起的有關(guān)會計要素具體內(nèi)容增、減變

3、動及其結(jié)果的數(shù)據(jù)。2、賬戶與會計科目的關(guān)系：聯(lián)系：●會計科目是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的●目的都是為了提供分類核算的會計信息●反映或核算的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。區(qū)別：●會計科目是進行分類核算的依據(jù)，而賬戶是分類核算的載體；●會計科目只規(guī)定了內(nèi)容，沒有格式；而賬戶有相應的結(jié)構(gòu)，比會計科目更明細、內(nèi)容更豐富；二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本內(nèi)容●賬戶的名稱—會計科目●日期和摘要—經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生日期及內(nèi)容●憑證號—會計憑證●增加或減少的金額—記錄的金額●余額2、賬戶中的金額關(guān)系賬戶名稱（會計科目

4、）賬戶名稱（會計科目）期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額期初余額本期增加額本期減少額本期累計借方發(fā)生額本期累計貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期減少額本期增加額本期累計借方發(fā)生額本期累計貸方發(fā)生額期末余額三、總分類賬戶和明細分類賬戶1、總分類賬和明細分類賬（1）總分類賬（總賬）：是對經(jīng)濟業(yè)務進行全面、總括和分類登記的賬簿——一級賬戶采用的格式：三欄式（2）明細分類賬（明細賬）：是根據(jù)總帳科目開設(shè)的，用來分類核算某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料的賬戶。采用的格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式二者

5、關(guān)系：●二者登記的內(nèi)容相同、依據(jù)相同；●總賬是明細賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細賬起到控制作用；●明細賬是總賬的從屬賬戶，對總賬起著輔助和補充作用；2、總賬和明細賬的登記方法—平行登記●登記的依據(jù)相同—依據(jù)相同內(nèi)容的會計憑證●登記的時間相同—在同一會計期間進行登記●登記的方向相同—借貸方向一致●登記的金額相同—總帳的金額與其所屬的明細賬的金額合計數(shù)相等期初余額1000購A材料1000購B材料800發(fā)出A材料400發(fā)出B材料200借方發(fā)生額1800貸方發(fā)生額600期末余額2200期初余額200購A材料100

6、0生產(chǎn)領(lǐng)用400借方發(fā)生額1000貸方發(fā)生額400期末余額800期初余額800購B材料800生產(chǎn)領(lǐng)用200借方發(fā)生額800貸方發(fā)生額200期末余額1400原材料原材料—A原材料—B舉例【思考3-1】下列屬于負債類的會計科目有哪些？A.預付賬款B.應付賬款C.預收賬款D.長期待攤費用【例3-2】A企業(yè)的“銀行存款”賬戶有關(guān)數(shù)據(jù)如下：3月初的存款額為3000元，本月增加了6000元，支出了2000元，該企業(yè)3月末的余額是多少？【思考3-3】某企業(yè)8月末“原材料”總分類賬戶借方余額為元，該賬戶設(shè)有三個

7、明細賬戶，分別為A材料、B材料、C材料，其中A材料借方余額30000元，B材料借方余額15000元，C材料的余額為（）。A．貸方余額60000元B．借方余額15000元C．貸方余額15000元D．借方余額60000元第三節(jié)賬戶的設(shè)置技能訓練一、技能訓練目標通過技能訓練，使學生加深對會計科目的分類及名稱、賬戶結(jié)構(gòu)、會計科目和賬戶的關(guān)系等方面的理解，學會分析經(jīng)濟業(yè)務，正確計算期末余額，進一步理解會計等式的涵義。二、技能訓練重點與難點確認會計科目，會計科目與賬戶的關(guān)系。三、技能訓練要求1．根據(jù)資料一逐

8、項判斷各項經(jīng)濟業(yè)務的科目名稱及所屬要素。2．根據(jù)資料一試算資產(chǎn)總額是否等于負債及所有者權(quán)益總額。3．根據(jù)資料二按賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計算公式，計算表中空格中的數(shù)字，并將計算結(jié)果填入空格。四、技能訓練資料(略)【本章小結(jié)】會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容分門別類進行核算所規(guī)定的項目。會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類,按提供資料的詳細程度分為總分類科目、二級科目和明細科目。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的具有一定格式的記賬實體。會計科目與賬戶在會計學上是兩個既有聯(lián)系又