《全面預(yù)算管理》ppt課件

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1、2013年全面預(yù)算管理的部署與落實(shí)主講：戴瓊納稅人俱樂部·上海2012年10月17日交流內(nèi)容如何控制和調(diào)整全面預(yù)算預(yù)算管理基礎(chǔ)如何布置和編制全面預(yù)算如何分析與考核全面預(yù)算1234第一部分預(yù)算管理基礎(chǔ)全面預(yù)算管理的起源企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)與組織實(shí)施全面預(yù)算管理的流程與重點(diǎn)內(nèi)容全面預(yù)算管理成功的要素一、全面預(yù)算管理的起源周王朝的官廳會計(jì)中就存在預(yù)算制度：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！抖Y記·中庸》2000年9月28日，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理基本規(guī)范(試行)的通知》（國辦發(fā)【

2、2000】64號）中第39條明確要求，國內(nèi)大中型企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度。2002年4月10日，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。2010年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會審計(jì)署銀監(jiān)會保監(jiān)會聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》，對企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等進(jìn)行了明晰和規(guī)范。1、中西方預(yù)算制度的對比：18世紀(jì)，英國、美國出現(xiàn)預(yù)算管理方式20世紀(jì)初，隨著標(biāo)準(zhǔn)成本會計(jì)出現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)推行預(yù)算管理有了可靠基礎(chǔ)1921年，美國頒布《預(yù)算與

3、會計(jì)法案》1922年，麥金西的著作—《預(yù)算控制》出版，第一次系統(tǒng)闡述實(shí)行科學(xué)的預(yù)算控制1930年前后，美國有162家公司實(shí)行了預(yù)算控制1、中西方預(yù)算制度的對比（續(xù)）全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法一——湯谷良2、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵預(yù)算不是會計(jì)師為會計(jì)目的準(zhǔn)備的會計(jì)工具，而是為

4、確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段預(yù)算全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理體系預(yù)算是公司經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)量化、價值化的表現(xiàn)形式。預(yù)算是重要的管理工具預(yù)算是明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任的工具預(yù)算是分權(quán)的基礎(chǔ)預(yù)算是生成管理信息的基礎(chǔ)預(yù)算是考核的重要依據(jù)預(yù)算的實(shí)質(zhì)全面預(yù)算管理是兼具計(jì)劃、控制和考核等功能的一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制。全面預(yù)算管理體系是順利有效實(shí)施全面預(yù)算管理的依托和保障，包括：預(yù)算組織、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理程序、預(yù)算工具和其他管理系統(tǒng)的支持。其他管理系統(tǒng)的支持主要包括：公司組織機(jī)構(gòu)、信息系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)和考評系統(tǒng)等?！獙︻A(yù)算的理解向高層傳達(dá)數(shù)字管理

5、的模式和理念1）SWOT與現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略制定資源能力管理隊(duì)伍行業(yè)和外部環(huán)境S:優(yōu)勢O:機(jī)遇T:威脅W:劣勢三、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理1、企業(yè)戰(zhàn)略的分析方法行業(yè)基礎(chǔ)環(huán)境分析尋找行業(yè)中的機(jī)會與威脅識別行業(yè)中的關(guān)鍵成功因素羅列出自己的資源和能力分析自己在行業(yè)中的劣勢SWOT矩陣綜合比較三、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理2）PEST與現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略制定企業(yè)組織產(chǎn)業(yè)環(huán)境S:社會文化因素P:政治法律因素T技術(shù)因素E經(jīng)濟(jì)因素三、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理3）競爭戰(zhàn)略的五力分析行業(yè)內(nèi)競爭對手現(xiàn)有競爭者的實(shí)力潛在進(jìn)入者影響潛在進(jìn)入者的因素：價格優(yōu)勢、獨(dú)有的學(xué)習(xí)曲線、資

6、金投入、政府政策保護(hù)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模大、要求資本規(guī)模大、品牌影響力、轉(zhuǎn)換成本高、專有分銷渠道、報復(fù)性對抗、獨(dú)家占有產(chǎn)品新進(jìn)入者威脅買方買方議價能力影響買方能力的因素：買方的議價能力、購買規(guī)模、掌握信息、品牌認(rèn)同度、價格敏感度、后向一體化的威脅、行業(yè)內(nèi)買家的集中度、有替代品選擇、有激勵制度如補(bǔ)貼政策等替代品威脅替代品影響替代品的因素：轉(zhuǎn)換成本、買方對替代品的偏好、替代品的性能價格比較、替代關(guān)系影響競爭程度的因素：退出障礙、行業(yè)集中度、固定成本/附加值的多少、行業(yè)增長速度、斷續(xù)的產(chǎn)能過剩、產(chǎn)品差異度、轉(zhuǎn)換成本、品牌認(rèn)知度、對手差異度、公司利益關(guān)

7、聯(lián)度供方供方議價能力影響供方能力的因素：供方集中度、產(chǎn)品數(shù)量對供方的重要性、投入的差異化、投入對成本和差異化的影響、替代品投入的存在、前向一體化的威脅、相對行業(yè)購買力的成本。三、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理4、價值鏈分析與現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略制定供應(yīng)商的價值鏈主要活動和輔助活動稀缺/難以模仿/需求垂直關(guān)聯(lián)企業(yè)價值鏈的主要活動：1、內(nèi)部后勤；2、生產(chǎn)經(jīng)營；3、市場營銷；4、外部后勤企業(yè)價值鏈的輔助活動：1、技術(shù)開發(fā)；2、公司結(jié)構(gòu)3、人力資源管理水平關(guān)聯(lián)波特的五力作用波特的五力作用買方價值鏈主要活動和輔助活動分銷商價值鏈主要活動和輔助活動稀缺/難以模仿

8、/需求垂直關(guān)聯(lián)稀缺/難以模仿/需求波特的五力作用三、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理5）平衡計(jì)分卡分析與現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略與設(shè)想戰(zhàn)略財(cái)務(wù)要在財(cái)務(wù)方面取得成功，我們應(yīng)該向股東展示什么？目標(biāo)評估指標(biāo)計(jì)劃內(nèi)部經(jīng)營過程要股東和客戶滿意，