企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善

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1、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善邢曉冬（濟南市勘察測繪研究院，山東濟南250013）摘　要：建立科學、合理、有序、安全的財務(wù)內(nèi)控制度，是確保企業(yè)健康高效發(fā)展的根本保證。完善財務(wù)控制和財務(wù)管理體系，是企業(yè)規(guī)避風險，在市場競爭中立于不敗之地所面臨的重要課題。本文分析了如今企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度所存在的問題，并進一步提出完善企業(yè)財務(wù)控制的對策及措施。..關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；企業(yè)；措施中圖分類號：F275文獻標志碼：A：1000-8772（2014）22-0128-02收稿日期：2014-07-12簡介：邢曉冬（1982-）

2、，女，山東龍口人，本科，會計。研究方向：財務(wù)預(yù)算管理。伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善，現(xiàn)在有很多企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量不能滿足國家監(jiān)管部門、社會大眾和投資者的期望以及企業(yè)自身發(fā)展的需要。在新時期新情況中，企業(yè)面對市場競爭和全球化浪潮的沖擊，要想立于不敗之地，最基礎(chǔ)的工作就是必須切實加強企業(yè)內(nèi)部管理[1]。企業(yè)管理的成敗與否，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益，進而關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展。只有制定科學規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并能有效貫徹實施，才能避免企業(yè)在經(jīng)營管理方面的失誤，使得企業(yè)資金利用率和經(jīng)濟效益得到有效的

3、提高，在面對激烈的市場競爭中立于不敗之地[2，3]。一、財務(wù)內(nèi)部控制制度的概述在企業(yè)中，管理是一種有目的的活動，而控制活動也是屬于管理活動的一個重要部分。內(nèi)部財務(wù)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它通過一系列的活動與方法，使得企業(yè)的各項財務(wù)活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進行發(fā)展。企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)實現(xiàn)高效化、規(guī)范化的管理。而制度的設(shè)計、執(zhí)行和評價都是由人來完成的，并反過來影響著人的行動。因此制度需要企業(yè)管理團隊和普通員工共同實施的，為財務(wù)活動的可靠性、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃遵循性以及企業(yè)經(jīng)營效

4、率效果提供合理保證的過程。內(nèi)部控制具有對企業(yè)財產(chǎn)安全進行維護，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，避免各種資產(chǎn)損失，為管理決策層提供指導性建議的特征。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，在組織及財務(wù)管理方面建立適合本企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。二、內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)存在的問題1.企業(yè)管理層對制度的漠視企業(yè)管理層是企業(yè)實施財務(wù)控制與監(jiān)督執(zhí)行者，也是考核財務(wù)監(jiān)督績效的審查者

5、。但企業(yè)中往往出現(xiàn)管理階層漠視對內(nèi)部財務(wù)控制重要性認識不夠的問題，單純的將會計內(nèi)控系統(tǒng)看做是堆砌企業(yè)的規(guī)章制度。因此，即使擁有設(shè)計精良的內(nèi)控制度，如果遭受管理者輕視不用，其和無內(nèi)部控制所造成的風險是相同的。若企業(yè)領(lǐng)導沒有帶頭遵守制度并接受監(jiān)督，不僅會導致企業(yè)人、財、物的浪費，還會給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大的風險。制度的建立應(yīng)作為一個系統(tǒng)的工程，它不僅僅是只在執(zhí)行時遵守規(guī)章制度，還需要將與之相符的思想觀念植入每一個參與者心中。2.內(nèi)控制度不夠完善如果財務(wù)內(nèi)控制度本身缺乏科學性和合理性，則難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。內(nèi)部控制

6、制度中要明確負責處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一相關(guān)人員是否置于他人的監(jiān)督之下。這些制度之間相互聯(lián)系、相互制約，形成體系，協(xié)同作用，缺一不可。目前很多企業(yè)制定的內(nèi)控制度只有大的原則框架，缺乏具體實施的細則。這種只制定內(nèi)部控制原則，而沒有具體實施細則的企業(yè)，容易在實際操作中則流于形式，處于放任自流狀態(tài)。在現(xiàn)實工作中，一些企業(yè)為了精簡人員，擅自將不相容職務(wù)出納和審核報銷業(yè)務(wù)安排由一人兼任，導致財務(wù)工作秩序混亂，核算失真，難以起到審核和監(jiān)督的作用。3.財務(wù)體系缺乏獎懲機

7、制任何制度都需要人來執(zhí)行，對執(zhí)行人建立適當?shù)莫剳椭贫龋梢员ＷC制度得以有效執(zhí)行。合理的獎懲機制可以激發(fā)員工的工作積極性，促進制度在企業(yè)各方面得以執(zhí)行。部分企業(yè)審計部門職能弱化，使得內(nèi)部審計形同虛設(shè)，缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督，不能正確評價企業(yè)存在的經(jīng)營風險。目前，企業(yè)對財務(wù)控制體系缺乏科學的考評機制，則最終制定的獎罰尺度容易與員工心理底線出現(xiàn)較大落差，對制度的執(zhí)行力度也將大打折扣。4.內(nèi)控體系運作缺乏監(jiān)督受到各種主客觀原因的影響和制約，企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中遇到有令不行，有禁不止，監(jiān)管

8、不力的情況。其主要表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，制度出臺沒有依據(jù)執(zhí)行，不按制度處理問題，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的檢查和考核制度也沒有積極開展。很多企業(yè)成立了內(nèi)審機構(gòu)來加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，但內(nèi)審的職能往往無法充分發(fā)揮。當審計機構(gòu)在進行審計，遇到關(guān)系客戶或上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導進行干預(yù)時，不是靠制度管人，而是默許通過，不了了之，其監(jiān)督效果難以盡如人意，形同虛設(shè)。監(jiān)管與糾偏依靠企業(yè)的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計與監(jiān)管脫節(jié)，將使財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈。