強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

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1、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一、加強(qiáng)審計(jì)管理1、獨(dú)立性－－組織保障要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的保障、促進(jìn)作用，必須在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作，確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織架構(gòu)十的地位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性則從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)工作能對(duì)改善公司管理起多大作用。一般來(lái)說(shuō)，組織地位越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，所起的監(jiān)督作用越大。同時(shí)，獨(dú)立性也是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1100—1條即指出“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審汁人員在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀”，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也指出，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)

2、保持獨(dú)立性和客觀性”。國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)組織架構(gòu)中通常有三種情形：一是隸屬公司董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)，二是隸屬公司總裁，三是隸屬財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。不同管理層次的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所起的審計(jì)監(jiān)督作用是不同的。董事會(huì)是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，在其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較好地體現(xiàn)它的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)，創(chuàng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)部一般隸屬公司董事會(huì)或其審汁委員會(huì)，而在我國(guó)，目前很少有企業(yè)的內(nèi)部審汁部隸屬董事會(huì)，多數(shù)在總裁或在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)部，有的甚至沒(méi)有

3、設(shè)審計(jì)部門(mén)，只設(shè)審計(jì)崗位，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)中仍存在許多問(wèn)題，表現(xiàn)在：股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)未能進(jìn)行有效約束，委托人問(wèn)題比較突出；董事會(huì)缺乏對(duì)經(jīng)理人員的有效約束；監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；股東無(wú)法對(duì)公司進(jìn)行外部監(jiān)督等等。公司治理結(jié)構(gòu)不明確，職責(zé)不清，也直接影響到了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此，要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確各自職責(zé)，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)上對(duì)董事會(huì)或其所屬的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)后，董事會(huì)或管理

4、層還必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)范圍有明確的批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年或每半年應(yīng)與董事會(huì)進(jìn)行溝通，以便請(qǐng)示、匯報(bào)、交換意見(jiàn)和商量問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)進(jìn)行任免。這些措施，可以從不同的方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。2、專(zhuān)業(yè)化－－人員開(kāi)發(fā)人員素質(zhì)的優(yōu)劣對(duì)審計(jì)質(zhì)量也起著非常重要的作用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種途徑，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，進(jìn)行績(jī)效考核，加強(qiáng)人員教育，提高審計(jì)質(zhì)量。(1)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性客觀性是內(nèi)部審計(jì)工作必須考慮的重要因素之一。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性是指在工作中應(yīng)當(dāng)保持的一種獨(dú)立

5、的精神狀態(tài)，即保持一種公正的、不偏不倚的態(tài)度，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷不能依附于他人的意向，對(duì)審計(jì)結(jié)果不能作重要的質(zhì)量妥協(xié)。強(qiáng)調(diào)客觀性，除了通過(guò)任務(wù)分派時(shí)注意避免利益沖突和偏見(jiàn)、實(shí)行輪換制等措施使內(nèi)部審計(jì)人員保持形式上的客觀性外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使其保持精神上的客觀性。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育是強(qiáng)化人員管理的重要方面，內(nèi)部審汁職業(yè)道德是指內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任，道德準(zhǔn)則對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)是必要的和適當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗墙⑿?/p>

6、任的基礎(chǔ)。這種基礎(chǔ)為評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證。審汁職業(yè)道德是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員除能力之外應(yīng)具備的基本條件。由于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)必須慎重而且嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格恪守職業(yè)道德的規(guī)定。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育有利于內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中保持客觀性，在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，保持客觀性和職業(yè)操守，控制審查過(guò)程的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性。(2)明確的職位說(shuō)明與業(yè)績(jī)考核制訂各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員職位說(shuō)明并全員貫徹，不僅有助于內(nèi)部審計(jì)人員了解他們的工作職

7、責(zé)，也便于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核，而且有助于人力資源部門(mén)制定合適的工資水平，進(jìn)而吸引合格的內(nèi)部審計(jì)人員加入。一般而言，職位說(shuō)明的內(nèi)容包括職位名稱(chēng)、職位宗旨、任職資格和責(zé)任、報(bào)告關(guān)系等。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核和鑒定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于內(nèi)部審計(jì)人員重視提升審計(jì)質(zhì)量，更有助于內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)自己的長(zhǎng)處，并找到適合自己發(fā)展的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)經(jīng)理應(yīng)定期與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通，就執(zhí)業(yè)中的重要方面進(jìn)行評(píng)估。這些執(zhí)業(yè)評(píng)價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、留用及提升的重要依據(jù)，同時(shí)也有助于內(nèi)部審計(jì)管理上

8、進(jìn)行人員安排。通過(guò)評(píng)價(jià)考核，為內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)發(fā)展提供信息反饋，幫助內(nèi)部審計(jì)人員揚(yáng)長(zhǎng)避短。這種評(píng)價(jià)不僅是內(nèi)部審計(jì)人員任命和提升的基礎(chǔ)，更為培訓(xùn)和發(fā)展提供了必要的指南。(3)職業(yè)培訓(xùn)、繼續(xù)教育與職業(yè)生涯規(guī)劃由于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、相關(guān)紀(jì)律及經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)保持持續(xù)的專(zhuān)業(yè)發(fā)展和勝任能力。除參加規(guī)定的每年的內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育外，白學(xué)課程、在專(zhuān)業(yè)雜志發(fā)表論文、在崗指導(dǎo)計(jì)劃、參加專(zhuān)題研討或?qū)W習(xí)班等等都是較好的培訓(xùn)方式。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)績(jī)效考核、職