淺談內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

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1、淺談內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型XXXX公司【內(nèi)容摘要】集團(tuán)公司2008年工作會議上，黨組明確提出今后一個時期的奮斗目標(biāo)是，把集團(tuán)公司建設(shè)成為綜合性國際能源公司。一流的公司離不開一流的管理，作為內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計工作，順應(yīng)這種形勢，既是時代發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然趨勢。本文就內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的必然性，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的內(nèi)容，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作推進(jìn)中面臨的問題及對策進(jìn)行了初步探討。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型一、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然性（一）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是國際內(nèi)部審計發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國家對公司財務(wù)信息、內(nèi)部控制和

2、風(fēng)險管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯-奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評價工作，對內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會計師的責(zé)任。而中石油早在2000年4月就在,紐約證券交易所有限公司掛牌上市，因此，開展以內(nèi)部控制、風(fēng)險管理為重心的管理審計，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是中石油建設(shè)成為綜合性國際能源公司的必需。（二）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是組織增加價值的要求。國際內(nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動7，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。這就大大拓展了內(nèi)

3、部審計工作領(lǐng)域：內(nèi)部審計可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過程和風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)因素發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，剔除無效、低效和浪費(fèi)事項，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。（三）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是適應(yīng)公司復(fù)雜化的要求。集團(tuán)公司經(jīng)過十年的快速發(fā)展，總資產(chǎn)已達(dá)1.54萬億元，約占中央企業(yè)的十分之一；每年的投資規(guī)模都在2000多億元；營業(yè)收入上萬億元。面對公司日趨呈現(xiàn)的公司規(guī)模擴(kuò)大化、經(jīng)營區(qū)域廣泛化、經(jīng)營領(lǐng)域多元化、公司管理軟性化和技術(shù)手段復(fù)雜化等態(tài)勢，使公司面臨著傳統(tǒng)經(jīng)營模式下不曾有過的各種風(fēng)險。開展以內(nèi)部

4、控制和風(fēng)險管理為重點(diǎn)的審計，是內(nèi)部審計適應(yīng)新形勢的需要，也是內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的需要，更是開展持續(xù)性審計避免事后審計弊端的需要。二、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型內(nèi)容（一）轉(zhuǎn)變審計內(nèi)容。從以常規(guī)審計為主向控制審計、管理效益審計和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變。常規(guī)審計重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營單位是否違反財經(jīng)紀(jì)律，賬務(wù)處理是否正確等常規(guī)問題，目標(biāo)是查錯防弊，糾正違規(guī)違紀(jì)問題。但對現(xiàn)代企業(yè)而言，由于所面臨的經(jīng)營環(huán)境日益負(fù)責(zé)化，對企業(yè)利益最大的損害既可能來自于外部市場，也可能來自于自身內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)。歷史上由于經(jīng)營風(fēng)險控制不力而造成經(jīng)營失誤和經(jīng)濟(jì)案件不斷

5、發(fā)生，2004年的“中航油”事件更是再次向國企敲響了加強(qiáng)風(fēng)險防范的警鐘。在這種情況下，就需要內(nèi)部審計工作在不斷深化常規(guī)審計的同時，7從忽視或者不夠重視非財務(wù)信息向財務(wù)信息與非財務(wù)信息并重轉(zhuǎn)變，要對企業(yè)內(nèi)部的一切管理行為，包括財務(wù)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、安全、人力資源、發(fā)展等所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計。通過審計，評價生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解經(jīng)營風(fēng)險，改善管理環(huán)境，建立完善的經(jīng)營管理體系，實(shí)現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，為企業(yè)增加價值。（二）轉(zhuǎn)變審計方式。從以事后審計為主向事中、事前、事后審計并舉的轉(zhuǎn)變。事后審計主要指在被審計單位經(jīng)

6、濟(jì)業(yè)務(wù)完成后對有關(guān)事項進(jìn)行的審計。目前常見的預(yù)算執(zhí)行情況的審計、經(jīng)濟(jì)合同完成情況的審計、生產(chǎn)計劃執(zhí)行結(jié)果的審計、工程項目完工后的成本效益審計等，均屬事后審計。事后審計雖然可以查錯糾弊，起到警示作用，但難以對風(fēng)險起到防范的作用，這也是影響審計時效、制約審計作用發(fā)揮的因素之一。為更有效地防范和管理風(fēng)險，通過向事中、事后審計延伸，形成事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程審計機(jī)制。（三）轉(zhuǎn)變審計方式和手段。從傳統(tǒng)審計方式向信息化、科學(xué)化的轉(zhuǎn)變。目前大部分審計工作的開展仍處于賬項審計等傳統(tǒng)審計方法階段，通過審閱憑證、賬簿等發(fā)現(xiàn)問題，由

7、于審計方法原始，工作效率難以提高，時效性較弱，審計質(zhì)量無法提高，已跟不上新的信息環(huán)境的要求。隨著ERP在中石油的推廣使用，計算機(jī)技術(shù)已是審計人員必須掌握的一項技能。借助計算機(jī)輔助審計手段，使審計人員從冗長繁雜的計算工作中解放出來，專注于對事實(shí)的調(diào)查和對數(shù)據(jù)的深度分析。同時還有可能實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)風(fēng)險的實(shí)時監(jiān)控，進(jìn)行事前和事中檢查，起到及時預(yù)警，降低風(fēng)險的作用，為審計轉(zhuǎn)型提供有力的技術(shù)支持。三、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型面臨的問題（一）內(nèi)部審計工作模式7受到?jīng)_擊。長期以來，審計部門每年承擔(dān)著財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)合同審計及工程結(jié)算審計等大量的常規(guī)審計

8、項目，工作量占全年審計工作任務(wù)的50%以上，尤其在每年年底結(jié)算的高峰期，審計人員經(jīng)常加班加點(diǎn)的工作，每年的合同審計和工程結(jié)算審計涉及金額少則幾十億多則上百億，充分體現(xiàn)了審計人員的工作業(yè)績。但是由于這些工作的審計目的、內(nèi)容及范圍固定，盡管能達(dá)到項目自身的審計目的，但很難得到管理審計項目的效果