資源描述：
《納稅籌劃的基本方法與案例分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、納稅籌劃的基本方法與案例分析所謂納稅籌劃（TaxPlanning），是指通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先策劃，制定一整套的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃的目的主要有：——減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化；——獲取資金時(shí)間價(jià)值；——降低辦稅成本，提高辦稅效率；——維護(hù)納稅人合法權(quán)益。偷稅、避稅與納稅籌劃：納稅籌劃不是偷稅，也不完全等同于避稅。偷稅：其顯著特征為行為的違法性。避稅：避稅行為分為兩類(lèi)：一類(lèi)是“灰色避稅”，它是通過(guò)改變經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目以達(dá)到少繳稅款的目的，常見(jiàn)手法如通過(guò)操縱關(guān)聯(lián)交易價(jià)格將銷(xiāo)售增值和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)
2、；另一類(lèi)是“中性避稅”，它主要是利用現(xiàn)行稅制中的漏洞和缺陷，將應(yīng)稅行為改為非稅行為，將高稅負(fù)活動(dòng)變?yōu)榈投愗?fù)活動(dòng)。納稅籌劃的類(lèi)別和特征：類(lèi)別：——按涉稅行為所處的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃、投資活動(dòng)中的納稅籌劃、融資活動(dòng)中的納稅籌劃。——按籌劃活動(dòng)涉及的范圍，可分為戰(zhàn)略性納稅籌劃和戰(zhàn)術(shù)性納稅籌劃。戰(zhàn)略性納稅籌劃又包括對(duì)長(zhǎng)期計(jì)稅政策和會(huì)計(jì)政策的選擇、重大稅制變動(dòng)前的籌劃和企業(yè)重組中的納稅籌劃。——按稅種分，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅的納稅籌劃。特征：事先策劃性、非違法性、權(quán)利性、規(guī)范性等納稅籌劃的基礎(chǔ)：客觀基礎(chǔ)：——現(xiàn)行
3、稅收法規(guī)制度賦予納稅人適度的選擇權(quán)；——納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可選擇性；主觀基礎(chǔ)：在全面、深入、準(zhǔn)確掌握稅收、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)營(yíng)管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合籌劃對(duì)象的具體特點(diǎn)，融會(huì)貫通，靈活運(yùn)用。例1：甲公司是一家大型環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，乙公司欠甲公司貨款300萬(wàn)元兩年多時(shí)間了，現(xiàn)乙公司資不抵債，甲公司為了收回欠款，同意乙公司用一批舊設(shè)備（環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)線）償還該項(xiàng)債務(wù)。設(shè)備原價(jià)350萬(wàn)元，賬面價(jià)值270萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估該固定資產(chǎn)市價(jià)（含稅）290萬(wàn)元。甲公司打算先進(jìn)行債務(wù)重組，取得乙公司的抵債資產(chǎn)，然后再將這筆抵債資產(chǎn)作價(jià)290萬(wàn)元與丙公司合資組建
4、丁公司。如此，有關(guān)各方的稅負(fù)為：乙公司：增值稅為零（依據(jù)為國(guó)稅發(fā)[1995]288號(hào)）企業(yè)所得稅=（300-270）33%=99000（元）（依據(jù)為國(guó)家稅務(wù)總局第6號(hào)令）甲公司：增值稅=290/（1+17%）17%=421367.52（元）企業(yè)所得稅為零甲公司產(chǎn)生了較重的增值稅稅負(fù)。有人提出這樣的稅收籌劃思路：首先由乙公司直接用舊設(shè)備與丙公司合資組建丁公司，設(shè)備作價(jià)290萬(wàn)元，然后再由甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，乙公司用擁有的丁公司的股權(quán)抵償甲公司債務(wù)300萬(wàn)元。上述籌劃建議可行嗎？應(yīng)如何籌劃？納稅籌劃的基本要素：計(jì)稅的基本要素包括納
5、稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限等，其中最關(guān)鍵的要素為計(jì)稅依據(jù)和稅率，因?yàn)槿魏我粋€(gè)稅種的應(yīng)納稅額都等于計(jì)稅依據(jù)乘以稅率，且該二要素與其他要素間存在著重疊關(guān)系，例如減免稅優(yōu)惠就包括稅基式（即計(jì)稅依據(jù)）優(yōu)惠和稅率式優(yōu)惠。納稅籌劃自然是圍繞上述要素展開(kāi)的。本次課程介紹其中的一些主要內(nèi)容。第二篇計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃不同稅種的計(jì)稅依據(jù)是不同的，如流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)賬面原值或租金額。這種方法是納稅人利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)主體的自由定價(jià)權(quán)，以?xún)r(jià)格的上下浮動(dòng)作為納稅籌劃的操作
6、空間，或者是利用對(duì)成本核算方法的選擇權(quán)，從而達(dá)到少納稅或推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的目的。這里的價(jià)格既有商品銷(xiāo)售價(jià)格，也有勞務(wù)供應(yīng)價(jià)格、無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)價(jià)格、租金價(jià)格等。關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃可概括為以下幾個(gè)方面：（一）將計(jì)稅依據(jù)（稅基）從某個(gè)納稅人轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅人1、利用享受稅收優(yōu)惠關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行籌劃。其目的在于將增值或利潤(rùn)盡可能地在享受稅收優(yōu)惠政策或處于低稅率地區(qū)的企業(yè)實(shí)現(xiàn)，有時(shí)也會(huì)反向操作。這種案例主要發(fā)生在享受特定優(yōu)惠政策（如福利企業(yè)）與相關(guān)企業(yè)之間、外商投資企業(yè)與其股東之間、母子公司之間等。從地域范圍上看，既有國(guó)際上跨國(guó)（地區(qū)）間的轉(zhuǎn)移
7、，也有國(guó)內(nèi)跨地區(qū)的轉(zhuǎn)移。對(duì)這種方法的限制：日益嚴(yán)密、嚴(yán)格的國(guó)際稅制和我國(guó)《稅收征收管理法》及有關(guān)實(shí)體法的規(guī)定。這種方法能夠存在的原因：——納稅人法定的定價(jià)自主權(quán)以及市場(chǎng)的復(fù)雜多樣性；——品牌產(chǎn)品、專(zhuān)利產(chǎn)品等不可比因素的增加；——衡量無(wú)形資產(chǎn)交易價(jià)格、特許權(quán)使用費(fèi)等方面的尺度難以掌握；——二級(jí)市場(chǎng)發(fā)育的不完善，等等。在此方面應(yīng)注意的問(wèn)題是：——關(guān)聯(lián)交易價(jià)格應(yīng)在一定的合理區(qū)間內(nèi)加以靈活運(yùn)用，不可過(guò)度；——通過(guò)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將獲利空間較大的生產(chǎn)環(huán)節(jié)安排在特定的低稅率地區(qū)；-將正常定價(jià)與銷(xiāo)售折扣與折讓相結(jié)合；——合理利用無(wú)形資產(chǎn)等交易價(jià)格。
8、——結(jié)合必要的預(yù)約定價(jià)。（二）將計(jì)稅依據(jù)（稅基）從某個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間這種方法存在的基礎(chǔ)一是稅法中有關(guān)遞延納稅的直接規(guī)定，二是納稅人可利用對(duì)會(huì)計(jì)政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，從而調(diào)節(jié)
