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《西方最優(yōu)稅收理論的發(fā)展及其政策啟示論文》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、西方最優(yōu)稅收理論的發(fā)展及其政策啟示論文.freelsey,1927)的創(chuàng)造性貢獻(xiàn)。根據(jù)對(duì)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的單一家庭經(jīng)濟(jì)的分析考察,拉姆齊指出:最優(yōu)稅制應(yīng)當(dāng)使對(duì)每種商品的補(bǔ)償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標(biāo)準(zhǔn)。這是拉姆齊法則的標(biāo)準(zhǔn)闡述。通過(guò)對(duì)用來(lái)推導(dǎo)拉姆齊法則的經(jīng)濟(jì)施加進(jìn)一步的約束,即假定課稅商品之間不存在交叉價(jià)格效應(yīng),鮑莫爾和布萊德福特(BaumolandBradford,1970)推導(dǎo)出逆彈性法則:比例稅率應(yīng)當(dāng)與課稅商品的需求價(jià)格彈性成反比例。這一法則的政策含義是十分明顯的,即生活必需品(因?yàn)樗鼈兊男枨髢r(jià)格彈性很
2、低)應(yīng)當(dāng)課以高稅,而對(duì)奢侈品則課以輕稅。但這樣一來(lái),就暴露了一個(gè)十分嚴(yán)重的問(wèn)題,它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地,理所當(dāng)然應(yīng)當(dāng)對(duì)其加以適當(dāng)?shù)募m正。戴蒙德和米爾利斯(DiamondandMirrlees,1971)率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮,并且將拉姆齊法則中的單個(gè)家庭經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展至多個(gè)家庭經(jīng)濟(jì)中。他們指出:在需求獨(dú)立的情況下,一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價(jià)格的逆彈性,而且取決于它的收入彈性。這意味著,對(duì)許多價(jià)格彈性和收入彈性都較低的商品來(lái)說(shuō),應(yīng)當(dāng)將實(shí)行高稅
3、率的分配不公問(wèn)題和實(shí)行低稅率的效率損失問(wèn)題進(jìn)行比較,最有意義的改變應(yīng)當(dāng)是使那些主要由窮人消費(fèi)的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低?;蛘哒f(shuō),基于公平的考慮,對(duì)于高收入階層尤其偏好的商品無(wú)論彈性是否很高也應(yīng)確定一個(gè)較高的稅率;而對(duì)低收入階層尤其偏好的商品即便彈性很低也應(yīng)確定一個(gè)較低的稅率(4)。值得重視的是,對(duì)拉姆齊法則的修正需要注意兩個(gè)方面的問(wèn)題:首先,對(duì)那些既非富人也非窮人特別偏好的商品,仍可以遵循拉姆齊法則行事。其次,盡管有人辯稱商品稅無(wú)須承擔(dān)收入分配職能,收入分配問(wèn)題只應(yīng)由所得稅解決,但實(shí)際情況并非如此。事實(shí)上,出
4、于顯示身份、自尊、習(xí)俗等多方面的原因,現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在著不少收入彈性高而價(jià)格彈性低的商品(如鉆石、名畫(huà)、豪宅等)這就提供了通過(guò)對(duì)這些商品課稅以改進(jìn)收入分配的可能性。近年來(lái),有關(guān)最優(yōu)稅收的研究開(kāi)始出現(xiàn)一種把理論分析應(yīng)用于實(shí)際數(shù)據(jù)的趨向。這主要有兩方面的原因:首先,最優(yōu)稅收理論所推導(dǎo)的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的一般情形,它們并沒(méi)有明確的指導(dǎo)意義。其次,稅收理論分析的目的在于提供實(shí)際政策建議,為此,稅收規(guī)則必須能夠運(yùn)用于數(shù)值分析,最終的最優(yōu)稅收值應(yīng)可以計(jì)算。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計(jì)劃在技術(shù)方面取得的進(jìn)展。目
5、前有關(guān)最優(yōu)商品稅的數(shù)值分析仍處于起步階段,所做的工作集中在針對(duì)數(shù)目較少的商品組別的分析上,而且還沒(méi)有哪種數(shù)值分析的答案能夠完全推廣到一般的情形。從已有成果看,有重要指導(dǎo)意義的結(jié)論主要有兩個(gè):一是最優(yōu)稅收能夠通過(guò)對(duì)生活必需品實(shí)行補(bǔ)貼而實(shí)現(xiàn)有意義的再分配;二是對(duì)公平問(wèn)題的關(guān)切越強(qiáng)烈,商品稅率就越不是單一稅率(5)。三、最優(yōu)所得稅談及所得稅問(wèn)題,我們立即面臨有名的“做蛋糕”與“切蛋糕”之間的權(quán)衡問(wèn)題。一種觀點(diǎn)認(rèn)為,所得稅是為滿足公平目標(biāo)而有效實(shí)施再分配的手段;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,所得稅的課征是對(duì)勞動(dòng)供給和企業(yè)精神的一種主要抑
6、制因素,特別是當(dāng)邊際稅率隨著所得的增加而增加的時(shí)候。最優(yōu)所得稅理論旨在分析和解決所得課稅在公平與效率之間的權(quán)衡取舍問(wèn)題。關(guān)于最優(yōu)所得稅的主要論文出自米爾利斯(Mirrlees,1971),他研究了非線性所得稅的最優(yōu)化問(wèn)題。米爾利斯模型在所得稅分析中的價(jià)值在于它以特定方式抓住了稅制設(shè)計(jì)問(wèn)題的性質(zhì)。首先,為了在稅收中引入公平因素,米爾利斯設(shè)想無(wú)稅狀態(tài)下的經(jīng)濟(jì)均衡具有一種不公平的所得分配。所得分配由模型內(nèi)生而成,同時(shí)每個(gè)家庭獲取的所得各不相同。其次,為了引進(jìn)效率方面的考慮,所得稅必須影響家庭的勞動(dòng)供給決策。此外,經(jīng)濟(jì)要具
7、有充分靈活性,以便不對(duì)可能成為問(wèn)題答案的稅收函數(shù)施加任何事先的約束。米爾利斯的模型是集合上述要素的一種最為簡(jiǎn)單的描述。米爾利斯模型得出的重要的一般結(jié)果是:(1)邊際稅率應(yīng)在0與1之間;(2)有最高所得的個(gè)人的邊際稅率為0;(3)如果具有最低所得的個(gè)人按最優(yōu)狀態(tài)工作,則他們面臨的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為0.毫無(wú)疑問(wèn),第二點(diǎn)結(jié)論是最令人感到驚奇的。不過(guò),這一結(jié)論的重要性也許不在于告訴政府應(yīng)該通過(guò)削減所得稅表中最高所得部分的稅率,以減少對(duì)最高收入者的作用;其重要性更在于它表明最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進(jìn)性的,這就促使人們必須重新審視利
8、用累進(jìn)所得稅制來(lái)實(shí)現(xiàn)再分配的觀念。也許說(shuō),要使得關(guān)注低收入者的社會(huì)福利函數(shù)最大化,未必需要通過(guò)對(duì)高收入者課重稅才能實(shí)現(xiàn),事實(shí)上,讓高收入承擔(dān)過(guò)重的稅負(fù),其結(jié)果可能反而使低收入者的福利水平下降。由于米爾利斯的非線性模型在分析上十分復(fù)雜,其結(jié)論也只是提供給我們關(guān)于政策討論的指導(dǎo)性原則。為了得到最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的更詳細(xì)情況,有必要考察數(shù)值方面的分析。米爾利斯根據(jù)他所建