試論集團(tuán)公司的內(nèi)控制度建設(shè)

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1、試論集團(tuán)公司的內(nèi)控制度建設(shè)　　一、引言　　在提升企業(yè)財務(wù)管理綜合效果的過程中，內(nèi)部控制一直發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部控制也成為企業(yè)進(jìn)行良好內(nèi)部財務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)財務(wù)管理人員都加大了對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。因此，建立和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度也就成了集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的關(guān)鍵。近些年來頻繁出現(xiàn)由于公司財務(wù)管理力度不足或者公司財務(wù)管理水平下降引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營管理危機，因此，建立和執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度迫在眉睫?！　《?、集團(tuán)型公司內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的現(xiàn)狀　　在我國社會經(jīng)濟(jì)體制

2、不斷進(jìn)步和發(fā)展的過程中，總體的國際競爭力在不斷提高。同時，國家也不斷提高對集團(tuán)公司的內(nèi)部控制和管理重視程度，頒布了一系列相關(guān)法律來支持集團(tuán)公司提高內(nèi)部管理控制水平。目前我國的集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度發(fā)展仍然具有一定的局限性，需要不斷地調(diào)整和完善，由此才能減少我國集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度存在的問題和不足，切實提高相關(guān)工作人員的工作質(zhì)量和工作水平?！　∪⒓瘓F(tuán)型公司內(nèi)部控制制度建立和運行過程中存在的問題和不足　?。ㄒ唬┘瘓F(tuán)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度低　　集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度被忽視具體表現(xiàn)在以下幾方面。集團(tuán)公

3、司對于內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有制定合理的方案，同時，集團(tuán)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者也沒有將提高集團(tuán)公司的內(nèi)部控制水平放在首位，無法以身作則，也對集團(tuán)公司的內(nèi)部控制的宣傳和引導(dǎo)不足。此外，集團(tuán)公司的內(nèi)部相關(guān)部門工作人員也片面地認(rèn)為增加內(nèi)部控制的工作內(nèi)容無法為公司發(fā)展帶來實際收益，它是擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營成本的不必要投入。另外，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為建立和完善內(nèi)部控制制度在很大程度上限制了自己的權(quán)利，會威脅到自身的經(jīng)濟(jì)收益?！　。ǘ﹥?nèi)部控制制度建設(shè)和集團(tuán)型公司的實際情況不符　　內(nèi)部控制制度建設(shè)和集團(tuán)型公司的實際情況不符集中在以

4、下幾點。首先，大部分的集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)都不應(yīng)該照搬其他集團(tuán)公司的經(jīng)營發(fā)展案例，單純的復(fù)制不符合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展需要，內(nèi)部控制制度建設(shè)僵化；然后，部分集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)僅是為了公司的經(jīng)營發(fā)展需要，沒有從根本上發(fā)揮好約束和控制的效果。[1]　　（三）集團(tuán)公司內(nèi)部控制專項性不足　　在建設(shè)公司的內(nèi)部控制制度的過程中，一些集團(tuán)公司內(nèi)部控制單一地追求制度完善、內(nèi)容全面，沒有在制度建立的過程中結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點，同時也沒有劃分公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的側(cè)重點。因此，導(dǎo)致了很多的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展項

5、目依然依據(jù)傳統(tǒng)制度和模式運行，運作程序繁瑣，耗費時間人力。同時增加了很多不必要的工作，降低了公司內(nèi)部的經(jīng)營投入熱情，不利于調(diào)動員工的工作積極性。[2]　　四、強化集團(tuán)型公司內(nèi)部控制建設(shè)工作的措施　?。ㄒ唬娀瘍?nèi)部控制意識　　意識指導(dǎo)實踐，強化內(nèi)部控制意識是指導(dǎo)集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)的重要基礎(chǔ)。首先，需要集團(tuán)公司的內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員發(fā)揮模范帶頭作用，做好內(nèi)部控制的宣傳和引導(dǎo)工作。第二，應(yīng)該提高財務(wù)管理人員的集團(tuán)公司內(nèi)部控制和管理意識，應(yīng)該不斷豐富和挑戰(zhàn)自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能水平，從而提高自身的職業(yè)道德和

6、職業(yè)素養(yǎng)。第三，應(yīng)該在集團(tuán)公司內(nèi)部形成一個合理的內(nèi)部控制管理的良好氛圍，同時可以通過內(nèi)部獎懲制度提高工作人員的工作自律性和積極性。[3]　　（二）完善內(nèi)部控制體系　　完善內(nèi)部控制體系屬于建設(shè)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制的核心關(guān)鍵，通過理順內(nèi)部控制體系的各方關(guān)系，可以有效地發(fā)揮緩解內(nèi)部控制工作帶來的風(fēng)險的作用，減少不必要損失。同時應(yīng)該不斷強化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識，細(xì)化責(zé)任，并督促落實責(zé)任。此外，集團(tuán)公司應(yīng)該建立起一個自上而下的責(zé)任內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，使各個部分之間的可以相互監(jiān)督和定期交流工作，以提高財務(wù)信息管

7、理的規(guī)范性和及時性。　?。ㄈ┙⒔∪L(fēng)險預(yù)警機制　　建立風(fēng)險預(yù)警機制是使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮實效性的關(guān)鍵。建立風(fēng)險預(yù)警機制要求集團(tuán)公司從企業(yè)自身實際發(fā)展出發(fā)，以企業(yè)的實際運行和發(fā)展實力為基礎(chǔ)和根本出發(fā)點，將內(nèi)部控制體系與公司實際經(jīng)營發(fā)展相結(jié)合。同時完善和創(chuàng)新風(fēng)險預(yù)警方案，構(gòu)建起一套適合于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制管理企業(yè)的作用。同時增強內(nèi)部控制建設(shè)的實用性，深化信息技術(shù)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，在財務(wù)數(shù)據(jù)管理難度增加時，用財務(wù)信息化的財務(wù)計算審核方法，規(guī)劃公司的財務(wù)管理工作。同

8、時將信息化發(fā)展技術(shù)應(yīng)用規(guī)范列入企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展過程中，通過定期培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，提高其應(yīng)用操縱現(xiàn)代化信息技術(shù)的規(guī)范性，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，以提高內(nèi)部控制工作的整體效率?！　∥?、結(jié)語　　公司建立運行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度會深刻地影響集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)不斷深化的發(fā)展過程中，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，增加了集團(tuán)公司發(fā)展經(jīng)營的風(fēng)險。因此，集團(tuán)公司應(yīng)該從自身需要和現(xiàn)實利益出發(fā)，及時了解集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題和不足，有針對性地