淺析資金活動(dòng)的內(nèi)部控制

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1、淺析資金活動(dòng)的內(nèi)部控制霍斌（山西國(guó)新能源發(fā)展集團(tuán)有限公司山西太原030006）摘要：資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，資金活動(dòng)貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程。本文探討了企業(yè)資金活動(dòng)控制的目標(biāo)、原則和具體對(duì)策，具有一定的理論和實(shí)踐指導(dǎo)意義。..關(guān)鍵詞：資金；活動(dòng)；內(nèi)部控制；管理中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772(2015)22-0063-02一、企業(yè)內(nèi)控與資金活動(dòng)控制的概述企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過建立過程控制體系，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的管理。資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，經(jīng)常被形

2、容成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，資金活動(dòng)貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程。資金管理被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，它是針對(duì)企業(yè)資金籌集、投放、營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)類型和采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施作出具體規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家的法律法規(guī)，行業(yè)部門的相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)資金籌集、投放、使用、保管、登記建立決策、授權(quán)、批準(zhǔn)、審核環(huán)節(jié)的管理制度，明確資金活動(dòng)要有歸口管理，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位職責(zé)的要求，設(shè)計(jì)各類業(yè)務(wù)流程，經(jīng)授權(quán)部門和人員批準(zhǔn)后，企業(yè)人員參與執(zhí)行；監(jiān)督部門定期或不定期檢查評(píng)價(jià)資金活動(dòng)，保證資金安全和有效運(yùn)行。

3、二、資金活動(dòng)控制的目標(biāo)1、保證企業(yè)資金的安全和完整通過內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金及時(shí)完整人賬，預(yù)防私設(shè)小金庫(kù)等侵占企業(yè)收入以及企業(yè)資金被挪用、詐騙、貪污等違法行為。2、防止資金鏈斷裂。對(duì)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金，加強(qiáng)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的資金管理，防止由于預(yù)付款、存貨、應(yīng)收賬款資金占用過高而造成的資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。3、保證資金的使用效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算安排，準(zhǔn)確計(jì)算籌資額，制定籌資方案，以較低的籌資成本，合理的資本結(jié)構(gòu)和較低的籌資風(fēng)險(xiǎn)決定籌資活動(dòng)，三、資金活動(dòng)控制的基本原則無(wú)論是籌資、投資還是運(yùn)營(yíng)資

4、金活動(dòng)，必須建立完整的管理制度和科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，提高資金活動(dòng)的合法性和規(guī)范性，資金活動(dòng)應(yīng)遵循以下基本原則：1、明確職責(zé)：企業(yè)明確資金活動(dòng)部門崗位職責(zé)，應(yīng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，首先企業(yè)章程中明確股東會(huì)、董事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)層的權(quán)力，同時(shí)應(yīng)以書面制度文件形式明確歸口管理部門以及籌資、投資、運(yùn)營(yíng)使用各環(huán)節(jié)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。2、建立授權(quán)審批制度：按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金各類業(yè)務(wù)，可將審批的事項(xiàng)按金額大小和業(yè)務(wù)類型分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩類。3、貫徹內(nèi)部牽制原則：確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。內(nèi)部牽制原則體現(xiàn)

5、在機(jī)構(gòu)設(shè)置控制和業(yè)務(wù)職責(zé)分離控制，具體分為：業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批分離、業(yè)務(wù)授權(quán)與會(huì)計(jì)記錄分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)保管分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審計(jì)監(jiān)督分離。4、加強(qiáng)事后監(jiān)督檢查，跟蹤資金活動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)控薄弱點(diǎn)、及時(shí)修正。四、籌資活動(dòng)的內(nèi)控管理1、提出籌資方案，要求內(nèi)容完整，計(jì)劃周密，測(cè)算準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門上一年末根據(jù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，預(yù)算及現(xiàn)金情況，計(jì)算下年資金總需求量，包括股權(quán)投資，固定資產(chǎn)投資，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)現(xiàn)金需求量，結(jié)合企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流人量和現(xiàn)金存量之后，提出籌資方案，包括籌資金額

6、、籌資方式、資金使用用途、利率、期限、實(shí)施步驟等內(nèi)容，并且應(yīng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通。2、籌資方案論證、審批與決策，要求專業(yè)論證、聯(lián)簽或集體決策?；I資論證過程中應(yīng)由高層或?qū)I(yè)人士對(duì)該方案是否符合戰(zhàn)略發(fā)展，考量籌資用量規(guī)模與企業(yè)規(guī)模相匹配，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估：一是資金成本與收益的合理比例關(guān)系；二是籌資形式，若采用股權(quán)融資無(wú)本息支付壓力，但存在控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；債權(quán)融資存在還本付息壓力，應(yīng)防止資金鏈斷裂；所謂高效使用資金。籌集資金的使用順序應(yīng)為自有資金——無(wú)息債務(wù)資金——低息債務(wù)資金。三是籌資可行性分析兼顧到國(guó)家金融政策，貸款銀行的規(guī)模、政策

7、以及風(fēng)險(xiǎn)偏好，保證資金足額及時(shí)到位。審批和決策是在論證之后，企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批原則，履行報(bào)批程序，按照章程最終提交股東會(huì)或董事會(huì)，審批過程應(yīng)嚴(yán)格貫徹集體決策或聯(lián)簽制度執(zhí)行。3、籌資方案的執(zhí)行，要求及時(shí)辦理，履行合同方案。籌資方案通過審批后，財(cái)務(wù)部門按相關(guān)程序，分類按時(shí)間階段辦理，與銀行明確貸款時(shí)間、金額、期限、擔(dān)保、利息支付、還款等要約，與金融機(jī)構(gòu)洽談溝通，簽訂合同，做好資金規(guī)劃，保證資金到位，正確使用，到期還本付息。4、籌資活動(dòng)的監(jiān)督，評(píng)價(jià)以及責(zé)任追究?；I資行為也要采取回頭看的方法，加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，審查籌資活動(dòng)是否

8、按照籌資計(jì)劃確定的時(shí)間籌資到位，資金的使用是否按方案執(zhí)行，有無(wú)改變籌資方式，籌資金額，變更使用用途，到期未歸還本息，多貸少貸現(xiàn)象，對(duì)違規(guī)違法現(xiàn)象要追究其責(zé)任。五、資金使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)資金使用內(nèi)部控制：l、不相容職責(zé)分離。對(duì)資金使用經(jīng)辦人員、審核人員、批準(zhǔn)人員，付款執(zhí)行、印章票