淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

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1、淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制【摘要】企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分,貨幣資金控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利。內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣開(kāi)支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠,貨幣資金失去有效控制是現(xiàn)在中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題,在實(shí)際工作中,常由于內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象,因此必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度,提高會(huì)計(jì)管理水平?!  娟P(guān)鍵詞】企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度    一、加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性   

2、 1.貨幣資金,通俗地說(shuō),就是錢,就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,。錢之所以重要,于個(gè)人而言,它是社會(huì)化分工情況下一切個(gè)人基本物質(zhì)條件的保證。錢于單位,尤其是生產(chǎn)制造型單位,更是至關(guān)重要。沒(méi)有錢,就不能組織、擴(kuò)大再生產(chǎn);沒(méi)有錢,就發(fā)不出工資、福利。行政、事業(yè)單位的錢,源于國(guó)家的財(cái)政收入,而財(cái)政收入是納稅人的貢獻(xiàn);企業(yè)的錢,那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻,不論是什么樣的單位,管好自己的錢既是?!懊?、保生存、保發(fā)展的客觀需要,也是義不容辭的責(zé)任和義務(wù)?! ?.貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支

3、付手段,其主要特點(diǎn)是具有可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性,可以不受任何限制地立刻用于購(gòu)買物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表,是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn),所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動(dòng)是否合理和恰當(dāng),對(duì)單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)成敗影響極大。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和核算,對(duì)于保護(hù)單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整,穩(wěn)定金融市場(chǎng)秩序,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義?!   《⒇泿刨Y金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)    貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、

4、控制難度較高的資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性,加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么,在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面,用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?  雖說(shuō)我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定,但從會(huì)計(jì)控制角度看,為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整,仍可總結(jié)出如下要點(diǎn):  1.把好貨幣資金支出關(guān)  常言道,節(jié)流等于開(kāi)源。因此,控制非法和不合理的資金流

5、出,等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中,如何判定哪筆支出合法、合理,而哪筆支出有問(wèn)題、有“貓膩”呢?關(guān)鍵的一點(diǎn),是看支出程序是否合法、合理。說(shuō)具體一點(diǎn),就是要搞清楚這筆錢為什么要出去,又是怎么出去的。為此,要做到“四審四看”。即:一是審支付申請(qǐng),看是否有理有據(jù);二是審支付程序,看審批程序、權(quán)限是否正確,審批手續(xù)是否完備;三是審支付復(fù)核,看復(fù)核工作是否到位;四是審支付辦理,看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理,出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?! ?.管住

6、貨幣資金的流入點(diǎn)  簡(jiǎn)單地說(shuō),就是要搞清楚錢是從哪兒來(lái)的,以什么形式來(lái)的,來(lái)了多少,還缺多少,沒(méi)來(lái)的錢怎么辦。同時(shí),對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬,不得私設(shè)小金庫(kù),不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。3.管住銀行開(kāi)戶點(diǎn)  對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是,一些單位為了達(dá)到不可告人的目的,以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶,或者同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶。更有甚者,近年來(lái),將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因,不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換

7、面”、“狡兔三窟”,二是搞“小金庫(kù)”,方便支出。因此,按照有關(guān)規(guī)定,應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查?! ?.管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)  現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。在現(xiàn)階段,很多單位的日?,F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的,這項(xiàng)制度需要改進(jìn),至少應(yīng)增加其他第三者參與盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容,保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符,不出紕漏?! ?.管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)  一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗,都怕見(jiàn)陽(yáng)光,怕公開(kāi)。對(duì)賬就是公開(kāi),就是使雙方或多方經(jīng)

8、濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言,單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律,按照有關(guān)規(guī)定,每月至少要核對(duì)一次。相比之下,單位與客戶之間的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在,使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生。二是客戶分布天南地北,相隔遙遠(yuǎn),比較復(fù)雜,客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。因此,加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì),確保貨幣資金支付合理,回收及時(shí)、足額,實(shí)在不可忽視。    三、貨幣資金的內(nèi)部控制方法    1.職能分離控制  它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作

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