審計(jì)的分類與方法(精)

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1、第二章審計(jì)的分類與方法1.審計(jì)的基本分類2.審計(jì)的其他分類3.審計(jì)方法的選用4.審計(jì)的技術(shù)方法（一）掌握1.審計(jì)的基本分類；2.審計(jì)的其他分類。（二）重點(diǎn)掌握1.各種審計(jì)方法的涵義。2.正確利用各種審計(jì)的技術(shù)方法開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。第一節(jié)　審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類1.按審計(jì)主體分類，2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類，3.按審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的關(guān)系分類。。國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政和財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性。1.財(cái)政審計(jì)：主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)象：政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況，以及預(yù)算外資金管理和

2、使用情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)審計(jì)：三種審計(jì)主體，對(duì)象：這些單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政法紀(jì)審計(jì)：是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：效益性進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)二、審計(jì)的其他分類按審計(jì)范圍分類，按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類，按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類，按審計(jì)是否通知被審單位分類等等。二、審計(jì)的其他分類一、按照審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類審計(jì)按其工人進(jìn)行的時(shí)間分類，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。（一）事前

3、審計(jì)。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是審查計(jì)劃、預(yù)算、投資決策等是否切實(shí)可行，是否符合國(guó)家的方針、政策，是否形成最佳決策，是否符合提高經(jīng)濟(jì)效益等的要求。（二）事中審計(jì)。是指在計(jì)劃、預(yù)算和投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)一般適用于內(nèi)部審計(jì)。也可以說(shuō)，它是內(nèi)部審計(jì)部門的進(jìn)行的日常審計(jì)。（三）事后審計(jì)。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性。事后審計(jì)是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的主要審計(jì)形式。二、按照審計(jì)的范圍分類審計(jì)按其范圍分類，可分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。（一）全部審計(jì)。是指對(duì)被

4、審計(jì)單位某一時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。（二）局部審計(jì)。是指對(duì)部分會(huì)計(jì)資料及其所反映的活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。（三）專項(xiàng)審計(jì)。指根據(jù)特定需要或目的進(jìn)行的審計(jì)。三、按照審計(jì)是否有確定的時(shí)間分類審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。（一）定期審計(jì)。是指每到一定時(shí)間都要進(jìn)行的審計(jì)。（二）不定期審計(jì)。是指不確定審計(jì)時(shí)間，而臨時(shí)進(jìn)行的審計(jì)。四、按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可分為送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)。（一）送達(dá)審計(jì)?；蚍Q送達(dá)審計(jì)。是指被審計(jì)單位將各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的日期（月、季、年）送達(dá)

5、審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。這類審計(jì)一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)。至于情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，則不宜采用。（二）就地審計(jì)。是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。這類審計(jì)一般用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁，審計(jì)內(nèi)容較多，且有些項(xiàng)目需要通過(guò)實(shí)地審查，方能確定問(wèn)題性質(zhì)的審計(jì)對(duì)象。如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專題（案）審計(jì)等。就地審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)的主要類型。就地審計(jì)按照不同的情況，又可分為：1.駐在審計(jì)；2.巡回審計(jì)；3.專程審計(jì)。五、按照審計(jì)工作是否受法律的約束分類審計(jì)按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計(jì)和非法定審計(jì)。（一）法定審計(jì)。是指根據(jù)國(guó)家法律的規(guī)定，不論被

6、審計(jì)單位是否愿意，都必須進(jìn)行的審計(jì)。法定審計(jì)一般都具有強(qiáng)制性。（二）非法定審計(jì)。是指法律未予明確規(guī)定必須實(shí)施的審計(jì)。六、按照審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類審計(jì)按其開(kāi)始工作時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類，分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。（一）預(yù)告審計(jì)。也稱預(yù)告審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作開(kāi)始前，預(yù)先通知被審單位的一種審計(jì)形式。（二）突擊審計(jì)。也稱突擊審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)事先不通知被審計(jì)單位，而是出其不意地以突擊形式進(jìn)行的審計(jì)。七、按照會(huì)計(jì)報(bào)告期進(jìn)行審計(jì)分類審計(jì)按照會(huì)計(jì)報(bào)告期進(jìn)行分類，可分為期中審計(jì)和期末審計(jì)。（一）期中審計(jì)。是指在會(huì)計(jì)報(bào)告期期中所進(jìn)行的審計(jì)。（二）期末審計(jì)。是指在會(huì)計(jì)報(bào)告期期末所進(jìn)行

7、的審計(jì)。八、按照審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類審計(jì)按其對(duì)審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。（一）詳細(xì)審計(jì)。是指通過(guò)對(duì)被審單位所審計(jì)年度內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料包括憑證、賬簿、報(bào)表等逐一進(jìn)行審查，判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。它的優(yōu)點(diǎn)是審查全面、徹底，可收到較好的審計(jì)效果。缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，工作量較大。（二）抽樣審計(jì)。是指對(duì)被審單位所審計(jì)年度內(nèi)的會(huì)計(jì)資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過(guò)樣本