審計的分類和方法

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1、第四章審計的分類和方法第一節(jié)審計的分類一、審計的基本分類按主體分類：國家審計民間審計內(nèi)部審計按審計的內(nèi)容和目的分類：財政財務(wù)審計財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟責(zé)任審計按審查范圍分類：1、全部審計2、局部審計按時期分：1、事前審計2、事中審計3、事后審計按審計地點分：1、報送審計2、就地審計按動機分類：1、強制審計2、任意審計按是否預(yù)告分：1、預(yù)告審計2、突擊審計按組織方式分：1、授權(quán)審計2、委托審計第二節(jié)審計的方法審計方法指完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。審計方法包括基本方法和技術(shù)方法，在此我們只著重講述技術(shù)方法，也就是具體用以查明或證實審計

2、項目真實性、合法性及正確性的各種專門方法。審查書面資料的方法證實客觀事物的方法審計技術(shù)方法分析問題的方法審查書面資料的方法審閱法復(fù)算法核對法方向詳略順查法逆查法詳查法抽查法證實客觀事物的方法盤點調(diào)節(jié)鑒定觀察查詢分析問題的方法比較分析比率分析因素分析賬戶分析賬齡分析審查書面資料的方法審閱法審閱法指審計人員對被審計單位的會計資料及其他有關(guān)資料進(jìn)行仔細(xì)審查和詳細(xì)閱讀，以判斷這些資料所反映的經(jīng)濟活動是否符合國家規(guī)定的一種審計方法。利用審閱法可審查會計憑證、會計賬簿、會計報表、其他資料。原始憑證的完整性、真實性、合法性、正確性和一致性；記賬憑證的正確性

3、、一致性和完整性會計賬簿的合規(guī)性、合法性和正確性會計報表的真實性、完整性和衡等性原始憑證審閱要點審閱原始憑證時，應(yīng)注意有無涂改或偽造現(xiàn)象，記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合會計管理的要求和有關(guān)會計制度的規(guī)定，是否有業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字等。在檢查有關(guān)會計記錄有無合法的原始憑證時，應(yīng)重點查看收寫是否整潔，有無涂改、刮擦等情況；1）審閱憑證格式是否規(guī)范，要素是否完整。如發(fā)票上有無稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制蓋章，抬頭（即戶名）、日期、數(shù)量、單價、金額、經(jīng)手人簽章、單位公章等是否齊備。2）審閱憑證上的文字、數(shù)字是否清晰，有無挖、擦、涂改的痕跡。復(fù)寫的憑證可看反面復(fù)寫字跡的顏色是否

4、一致，圖章是否清晰。如憑證某些內(nèi)容有更正，應(yīng)審查更正方法是否符合規(guī)定。3）審閱填制憑證日期與付款日期是否相近。如發(fā)現(xiàn)幾個月以前的憑證，應(yīng)深入檢查原因。4）審閱填制憑證的單位是否確實存在，防止利用已合并、撤銷單位的作廢憑證來報銷。5）審閱憑證的抬頭是否即被查單位。始抬頭不符，應(yīng)深入檢查原因。6）審閱憑證的審批傳遞是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否都已正式簽章。7）審閱收款付款原始憑證是否有財務(wù)公章或收訖、付訖的圖章。如發(fā)現(xiàn)沒有財務(wù)公章，而只有單位或業(yè)務(wù)公章，應(yīng)深入檢查。原始憑證錯弊的鑒別(1)對刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證，其表面總會有毛粗的感覺，可用

5、手摸，背光目視的方法檢查出來；對用“消字靈”等化學(xué)試劑消退字跡而后寫上的原始憑證，其紙張上顯示出表面光澤消失，紙質(zhì)變脆，有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留，紙張格子線和保護(hù)花紋受到破壞，新寫的字跡由于藥劑作用而滲散變淡等特征中的一條或幾條。(2)對添加改寫的原始憑證，其文字分布位置不合比例，字體不是十分一致，有時出現(xiàn)不必要的重描和交叉筆畫。(3)對于冒充簽字的原始憑證，其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體方向和形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小，壓力輕重，字的基本結(jié)構(gòu)等方面存在差異有時可以通過肉眼觀察發(fā)現(xiàn)。(4)憑證明顯不規(guī)

6、范，要素不全，經(jīng)常缺少部分要素，其關(guān)鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊，讓人對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全貌感到模糊。例如購買辦公用品(實為購買個人消費品)的假憑證，往往只注明“辦公用品”，而不注明到底購買了什么辦公用品，其規(guī)格、型號、品種、數(shù)量如何。(5)其金額往往只有一個總數(shù)，而沒有分項目的明細(xì)，經(jīng)不起推敲。(6)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露，有時有名無姓或有姓無名，如果仔細(xì)追問很可能查無此人。(7)原始憑證上的時間與業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠(yuǎn)。(8)主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)的憑證不配套，有時只有其中一部分，而沒有另一部分。如銷售貨物只有銷售發(fā)票而無

7、發(fā)貨單據(jù)、托運證明、出門單、結(jié)算憑證等。(9)憑證的形式不規(guī)則，以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。例如用貨幣收付憑證代替實物收付憑證；以自制憑證代替外來憑證；以非購銷憑證代替購銷憑證等。記賬憑證的審閱審閱記賬憑證時，應(yīng)注意是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，將審閱過的原始憑證同記賬憑證上的會計科目、明細(xì)科目、金額對照觀察，看其是否如實反映，有無錯誤掩飾，記賬憑證上編制、復(fù)核、記賬、批準(zhǔn)等簽字是否齊全。要點(1)記賬憑證的基本要素是否完整，有無缺少或空白，主要是填制日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、會計科目及借貸方向，

8、填制、出納、復(fù)核、會計主管人員的簽章等，是否清晰。(2)審查科目的運用是否針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是否符合有關(guān)財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定，借貸方向是否正確。(3)審