非稅收入的理論概述

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1、非稅收入的理論概述非稅收入的理論概述非稅收入的內涵及其特征非稅收入的概念非稅收入，是相對于稅收收入而言的，是指政府稅收之外主要以收費形式組織的政府收入。具體是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。①對非稅收入的界定有廣義與狹義之分。廣義的非稅收入包括公債收入、收費

2、、國有資產(資源)收益、專項基金、罰沒收入等；狹義的非稅收入是指從廣義的非稅收入中剔除公債收入以后的非稅收入。長期以來，我國一直使用預算外資金的概念和口徑。在國家正式文件里，最早出現(xiàn)非稅收入一詞是在《財政部、中國人民銀行關于印發(fā)財政國庫管理制度改革試點方案的通知》中。其后，在《關于2002年中央和地方預算執(zhí)行情況及2003年中央和地方預算草案的報告》中提出要確實加強各種非稅收入的征收管理，2003年5月發(fā)布的《財政部、國家發(fā)展和改革委員會、監(jiān)察部、審計署關于加強中央部門和單位行政事業(yè)性收費等收入收

3、支兩條線管理的通知》的文件中，第一次對非稅收入概念提出了一個較明確的界定：中央部門和單位按照國家有關規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費、國有資產經營收益、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等屬于政府非稅收入。這一定義對規(guī)范政府非稅收入，無論在理論上還是實踐中都具有重要的指導意義。②非稅收入一詞的提出，明確了非稅收入管理的概念，表示規(guī)范非稅收入管理上邁出了一大步，反映我國財政管理職能的逐步強化，公共財政體系正在逐步完善健全，引起了學術界和各級政府管

4、理決策部門的廣泛關注。①李友志．政府非稅收入管理．人民出版社，2003:25-30②-14-稅收入在設計和調整等方面比稅收靈活，在體現(xiàn)國家宏觀調控意圖時，具有稅收所無法替代的特殊調控作用。第二，非稅收入的資金使用具有靈活性。由于非稅收入資金的使用主要用于提供特定的公共產品和服務，為了滿足政府某一特定經濟活動的經費需要，因此，所有的征收行為都將圍繞這一特定的產品和服務靈活展開。非稅收入具有明顯的地區(qū)性特點，同時征收范圍廣泛，項目眾多，為適應實際情況的靈活性，收取標準在各級政府和不同地區(qū)間也有差別。1

5、.1.3政府非稅收入與預算外資金的差異非稅收入概念的提出，將取代之前一直使用預算外資金的概念，從預算外資金管理到政府非稅收入管理，不僅僅是簡單的概念置換，而是公共財政走向健全管理的重要標志；無論在名稱、概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面，它均賦予了新的內涵，實現(xiàn)了新的突破。雖然目前非稅收入的主體仍是預算外收入，但與預算外資金相比，二者還是有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下三個方面。首先，劃分標準的不同。政府非稅收入是按照政府收入形式對政府收入進行分類的結果，強調與稅收方式相對的財政收入獲取方式；而預

6、算外資金是按照預算管理方式的不同對政府收入進行分類的結果，強調的是沒有納入國家預算管理。其次，范圍的囊括范圍大小不同。政府非稅收入的范圍要比預算外資金廣得多，它涵蓋了財政收入中除稅收以外的所有收入，非稅收入從統(tǒng)計口徑上可分為預算內的非稅收入、預算外的非稅收入和制度外收入。制度外收入是沒有按照嚴格的法定程序經得政府批準設立的，從性質上說不屬于政府合法非稅收入的范疇，需要進行清理整頓。目前非稅收入的主體仍是預算外收入，隨著政府預算制度改革的深化，這部分預算外收入將最終納入預算內管理。預算外資金只是政府

7、非稅收入中的重要部分。第三，管理方法、收繳模式上的不同。政府非稅收入對基金、國有資源收入、彩票公益金等不同類別的非稅收入實行分類管理；在收繳模式上，政府非稅收入從提高效率、降低征收成本的原則出發(fā)，可以由財政部門直接征收、也可以由財政部門委托的部門和單位征收，所有的政府非稅收入要全部納入預算管理。-13-1.1.2我國非稅收入的特征（1）非強制性稅收的作用范圍是提供純公共產品，由于消費的非排他性和非競爭性，不能排除免費搭便車的行為，因而只能采取強制性的方式征收。與此相對，我國的非稅收入中很多都是以有

8、償項目服務作為基礎進行交換的，付費者通過付費行為得到相應的管理服務和社會服務，如證照收費、檢驗收費等。相關部門開展其職能及服務時，消耗的人力、物力、財力應當?shù)玫椒諏ο蟮难a償。非稅收入的重要組成部分使用費和規(guī)費，是政府對特定的公共產品和服務收取的費用，其作用范圍是提供準公共產品，收費可以在準公共產品的生產和消費過程中適度引入市場機制，付費者通過自愿繳納的方式取得相應的產品和服務。（2）補償性補償性特征突出了非稅收入的征收從根本上是為了提供產品和服務的成本回收，是不以盈利為目的。我國