中國非稅收入理論探究述評(píng)

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1、中國非稅收入理論探究述評(píng)　　摘要：對(duì)非稅收入的國內(nèi)研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述，總結(jié)國內(nèi)非稅收入研究取得的進(jìn)展。在中國積極構(gòu)建公共財(cái)政體制框架以及中央和地方各級(jí)政府推行了一系列規(guī)范非稅收入管理改革的情況下，并從非稅收入的概念與存在合理性、非稅收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)、非稅收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響、非稅收入管理中存在的問題及對(duì)策等方面提出一些初步看法。關(guān)鍵詞：非稅收入；公共財(cái)政體制；述評(píng)中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0159-03一、非稅收入的界定以及其存在合理性研究12中國非稅收

2、入理論探究述評(píng)　　摘要：對(duì)非稅收入的國內(nèi)研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述，總結(jié)國內(nèi)非稅收入研究取得的進(jìn)展。在中國積極構(gòu)建公共財(cái)政體制框架以及中央和地方各級(jí)政府推行了一系列規(guī)范非稅收入管理改革的情況下，并從非稅收入的概念與存在合理性、非稅收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)、非稅收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響、非稅收入管理中存在的問題及對(duì)策等方面提出一些初步看法。關(guān)鍵詞：非稅收入；公共財(cái)政體制；述評(píng)中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0159-03一、非稅收入的界定以及其存在合理性研究121.非稅收入的概念。

3、2001年首次在國家正式文件①中出現(xiàn)“非稅收入”一詞，在此之前中國對(duì)非稅收入的概念未作嚴(yán)格的界定，與之相關(guān)的代表性稱謂有“預(yù)算外收入”、“非稅性預(yù)算收入”和“特別稅收”等。如吳玉民（1999）將非稅收入定義為“用費(fèi)、基金以及罰款等方式籌集的用于政府行政事業(yè)性支出的收入”。王作勤等（1999）認(rèn)為非稅收入是各種財(cái)政性收費(fèi)、基金、罰款、附加等收入。2004年財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》②明確了非稅收入的定義，即”政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、各級(jí)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及

4、其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金?！敝链酥?，學(xué)者對(duì)非稅收入的定義逐漸趨于一致。潘明星和匡萍（2005）、史桂芬（2007）將非稅收入定義為“政府為實(shí)現(xiàn)特定目的和滿足社會(huì)公共需要，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，憑借社會(huì)公共權(quán)力（國有資產(chǎn)、資源所有權(quán)）、國家信譽(yù)收取的除稅收以外的財(cái)政性資金”。劉忠信和張智光（2007）認(rèn)為非稅收入是通過不同于稅收形式所取得的財(cái)政收入。122.非稅收入的存在合理性。國內(nèi)學(xué)者對(duì)非稅收入的存在合理性

5、進(jìn)行了較深入的研究。根據(jù)側(cè)重點(diǎn)不同，將其存在合理性分為三類：（1）理論依據(jù)。首先是準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在具有公共物品和私人物品的雙重性，滿足這部分公共需要的資金不宜通過稅收來籌集，而應(yīng)按照“誰受益、誰付費(fèi)”的原則要求公共產(chǎn)品的使用者和受益者以非稅收入的方式進(jìn)行補(bǔ)償和調(diào)節(jié)，同時(shí)由于可售性公共產(chǎn)品的永久性存在決定了政府非稅收入的永久性存在。其次是“負(fù)外部效應(yīng)”的存在使政府應(yīng)該承擔(dān)起矯正外部效應(yīng)的責(zé)任，而在治理負(fù)外部效應(yīng)的效果上，收費(fèi)明顯優(yōu)于稅收，因?yàn)槭召M(fèi)具有的“懲戒性”使生產(chǎn)者自覺減少“負(fù)外部效應(yīng)”的產(chǎn)生。最后是自然壟

6、斷的存在使得非稅收入較之稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)具有更優(yōu)的調(diào)節(jié)作用，因?yàn)榇嬖谧匀粔艛鄷r(shí)企業(yè)自行定價(jià)高于邊際成本將導(dǎo)致社會(huì)整體效率的下降，因此政府要用進(jìn)行公共定價(jià)的手段進(jìn)行管制；而定價(jià)超過邊際成本的部分即可看作是一種政府收費(fèi)，這種收費(fèi)對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者利益的協(xié)調(diào)作用是稅收所不能取代的。（2）制度環(huán)境。高培勇（2004）把非稅收入存在的歷史根源歸為統(tǒng)收統(tǒng)支，且現(xiàn)實(shí)的制度環(huán)境使得中國政府非稅收入在改革中具有其獨(dú)特性。建國初期中國實(shí)行的高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府統(tǒng)收統(tǒng)支，各行政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位嚴(yán)格按照國家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)非

7、稅收入的管理和收費(fèi)項(xiàng)目都是比較正規(guī)。改革開放以后，隨著財(cái)政體制改革進(jìn)程的加快，各級(jí)政府的財(cái)政收支單靠預(yù)算內(nèi)收入無法滿足改革和建設(shè)的需要，迫使政府增設(shè)預(yù)算外收入項(xiàng)目，允許和鼓勵(lì)行政事業(yè)單位“創(chuàng)收”，從此使非稅收入改革中出現(xiàn)了一系列問題。（3）在政府收入體系發(fā)揮的作用。王小利（2005）指出非稅收入是政府合理利用不同收入渠道對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)整、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、收入分配以及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要手段，是構(gòu)建公共財(cái)政體系的基礎(chǔ)。賈康和劉軍民（2005）認(rèn)為非稅收入是政府收入體系的重要組成部分，是構(gòu)建公共財(cái)政框架的重要內(nèi)容之

8、一，同時(shí)也是從源頭上、制度上防治腐敗的重要舉措。此外，暴金玲（2005）認(rèn)為非稅收入一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和事業(yè)發(fā)展并在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著公平收入分配的作用，并為財(cái)政預(yù)算的順利執(zhí)行提供了財(cái)力保障。徐永翥（2007）還認(rèn)為非稅收入有效地調(diào)動(dòng)了地方和部門籌集收入的積極性。中國對(duì)于非稅收入概念及其存在合理性的研究多集中于公共財(cái)政理論下的一種政府職能實(shí)現(xiàn)形式。雖然非稅收入概念的表述不盡一致，但都體現(xiàn)了相近的意思：非