對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點思考

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1、對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點思考企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動，就需要有相應的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物——加強企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機構設置、財務管理水平和人力資源的配備等方面不能適應企業(yè)進一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的失控往往導致企業(yè)的崩潰。從嚴管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加

2、強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求?！獙捤傻捏w制為管理現(xiàn)代化提供了可能，為內(nèi)控制度的建立和有效實施創(chuàng)造了條件。根據(jù)黨的十五屆四中全會決議：到2010年使大多數(shù)國有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體和市場主體。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實施、內(nèi)控制度的建設創(chuàng)造了條件、提供了可能?，F(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制制度的內(nèi)容1995年，以美國注冊會計師協(xié)會為首的權威機構對內(nèi)部控制提出了一個新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的

3、可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。LOcALHoST與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制概念相比，這一定義的發(fā)展在于將內(nèi)部控制作為一種動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度，企業(yè)的員工不僅僅應照章辦事，還應在各項管理、經(jīng)營活動中實現(xiàn)效率、效益的原則。這個概念體現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的適時、全程的控制觀念。相應地，也將內(nèi)部控制結構改成內(nèi)部控制成分，包括五個方面：（1）控制環(huán)境，是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的一組因素的總稱，包括管理哲學、經(jīng)營方式、組織結構、人力資源政策與實務、董事會等。（2）風險評估，包括風險辨識和風險分析。（3）控制活動，指為保證企業(yè)目標的實現(xiàn)

4、而建立的政策和程序。（4）信息與溝通，對與財務報告目標相關的信息進行系統(tǒng)的記錄。（5）監(jiān)督，通過檢查控制活動來實現(xiàn)對控制系統(tǒng)的監(jiān)督。現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)控制度作為管理的一個重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。具體來說主要包括以下幾個方面：人員素質(zhì)控制；職務分離控制；授權批準控制；文件記錄控制；業(yè)績報告控制；財產(chǎn)安全控制；內(nèi)部審計控制等。內(nèi)部控制的主要作用在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部

5、控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：——保證會計信息的真實性和準確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準確性?！行У胤婪镀髽I(yè)經(jīng)營風險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在

6、萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。——維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象?！龠M企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效

7、率的提高。如何建立并有效實施內(nèi)部控制制度要建立、修正和維護一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應從以下三個方面考慮：（一）建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，管理者當局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，如果管理者不愿為實現(xiàn)預算、利潤和其他財務及經(jīng)營目標重視管理，不愿設立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。第二，設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限。公司內(nèi)部的組織與管理機構主要包括股東會（或股東代表大會）、董事會、經(jīng)理班子和監(jiān)事會。第三，充分發(fā)揮審計的作用。管理信息約80％于會計資料，管理信

8、息的可靠性取決于會計資料的真實程度。因此，在進行重大決策的機構如董事會內(nèi)可設置一個審計委員會，監(jiān)督會計報表，協(xié)助董事會與公司外部及內(nèi)部審