單項知能目標(biāo)明了應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)的核算范圍

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1、單項知能目標(biāo)：（1）明了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的核算范圍；（2）明確制訂信用政策、收賬政策時應(yīng)考慮的因素；（3）設(shè)置、登記銷售臺帳、編制應(yīng)收賬款帳齡分析表、填制應(yīng)收賬款對帳單；綜合能力目標(biāo)：運用收益分析法制訂信用政策。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)商業(yè)信用概述第二節(jié)商業(yè)信用的管理本章目錄第一節(jié)商業(yè)信用概述商業(yè)信用是指在商品交易中采取延期付款或預(yù)付貨款方式而相互提供的信用,它是商品經(jīng)濟中最早產(chǎn)生的信用形式。記賬信用和票據(jù)信用兩種形式一、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款概念：應(yīng)收賬款范圍：1.應(yīng)收賬款是企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)過程中產(chǎn)生的。2.應(yīng)收賬款是由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。3

2、.應(yīng)收賬款是與商品銷售、勞務(wù)提供直接相關(guān)的4.應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬二、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的涵義與特點（二）應(yīng)收票據(jù)的計價確認方法：按票據(jù)的面值予以確認帶息應(yīng)收票據(jù)利息的計算應(yīng)計利息=票據(jù)面值×票面利率×期限票據(jù)期限有兩種表示方法:一以是“天數(shù)”表示。即采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日“算頭不算尾”或“算尾不算頭”的方法，按實際天數(shù)計算到期日。二是以“月數(shù)”表示。三、壞帳準(zhǔn)備壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。（一）壞賬損失的確認1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；2、債務(wù)

3、人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。注意1.我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。2.已確認為壞賬損失的應(yīng)收賬款，企業(yè)并未放棄追索權(quán)，即有可能重新收回，收回時應(yīng)及時入賬。（二）壞賬準(zhǔn)備金的計提在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準(zhǔn)備金，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備金。這叫備抵法。壞賬損失估計的方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。1、應(yīng)收賬款余額百分比法含義：根據(jù)

4、會計期末應(yīng)收賬款的余額及估計的壞賬率，估計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。2、賬齡分析法含義：是指根據(jù)應(yīng)收帳款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。3、銷貨百分比法含義：以賒銷金額的一定百分比作為估計壞賬損失的方法。第二節(jié)商業(yè)信用的管理一、前期管理企業(yè)的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策商業(yè)信用的前期管理主要是制訂應(yīng)收款項信用政策。(一)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。信用等級通常是指基于評估對象的信用、品質(zhì)、償債能力以及資本等的指標(biāo)級別，即信用評級機構(gòu)用既定的符號來標(biāo)識主體和債券未來償還

5、債務(wù)能力及償債意愿可能性的級別結(jié)果。信用等級的評定可以通過“五C”系統(tǒng)來進行。信用政策的制訂1.信用期間信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。2.現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。（二）信用條件企業(yè)在對信用條件進行決策時應(yīng)考慮以下四方面的信用成本：1、機會成本2、管理成本3、壞賬損失4、折扣成本（3）應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額（或銷售額）×平均收賬天數(shù)（4）平均每日賒銷額（或銷售額）=未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額（或銷售額）/360（5）機會成本=未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額（或

6、銷售額）/360×平均收賬天數(shù)×變動成本率×資金成本率（1）機會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率（2）維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率機會成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。在對信用條件進行決策時，機會成本的計算步驟如下：（三）收賬政策收賬政策是指企業(yè)針對客戶未按約定履行付款義務(wù)，拖欠甚至拒付貨款的行為所做出的，以收回賬款為目的的財務(wù)政策。（三）信用政策的制定信用政策的制定方法：總額分析法總額分析法原方案新方案年賒銷額-變動成本年賒銷額-變動成本=信用成本前收益=信用成本前收益-信用成本（1）機

7、會成本（2）收賬費用（3）壞賬損失（4）折扣成本-信用成本（1）機會成本（2）收賬費用（3）壞賬損失（4）折扣成本=信用成本后收益=信用成本后收益選擇信用成本后收益高的方案例：公司擬將信用期限從30天延長到60天，全額付款，公司最低的投資報酬率是15%。試用總額分析法分析新方案是否可行。信用期限30天60天銷售量（件）100000120000銷售額（元）500000600000銷售成本變動成本（每件4元）400000480000固定成本5000050000毛利5000070000可能發(fā)生的收賬費用30004000可能發(fā)生的壞帳損失5000

8、9000兩方案比較分析結(jié)果如下：30天信用期60天信用期信用成本前收益10萬（50萬-40萬）12萬（60萬-48萬）-信用成本其中：機會成本0.5萬（50/360×30×48/60×15%）