淺析商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

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1、淺析商業(yè)銀行的內(nèi)部控制[論文關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內(nèi)部控制對策　　[論文摘要]商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的強弱關(guān)系緊密，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立和完善是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險的關(guān)鍵，本文試圖通過結(jié)合商業(yè)銀行的公司治理機制，分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，適當(dāng)提出一些政策建議?！　　　　　膿碛?33年歷史的巴林銀行的倒閉到2006年發(fā)生的涉案金額高達9.146億元的中國銀行第一案，都反映出一個銀行的內(nèi)部控制的缺陷都可能會給銀行帶來毀滅性的災(zāi)難，為此，本文試圖分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控失效的原因，適當(dāng)提出

2、一些改進的建議?！　　　∫弧⑽覈虡I(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的原因　　我國商業(yè)銀行的缺陷體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學(xué)等各方面。究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　　（一）我國商業(yè)銀行公司治理機制不夠完善　　從總體上來說，我國商業(yè)銀行雖然按照國際慣例和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，設(shè)立了股東人會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表現(xiàn)在：　　1．股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在“一股獨大”的問題，投資者缺位，容易導(dǎo)致監(jiān)督效率低下和內(nèi)部人控制等代理問題?！　?．激勵機制不足。我國商

3、業(yè)銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機制，并且我國對商業(yè)銀行的高級管理人員很少使用期權(quán)獎勵機制，缺乏長期激勵。激勵不足已成為我國商業(yè)銀行高層經(jīng)營行為短期化、引發(fā)嚴(yán)重道德風(fēng)險的重要原因?！　?．缺乏有效的約束監(jiān)管機制。由于目前股份制商業(yè)銀行的董事與監(jiān)事主要由大股東提名選舉產(chǎn)生，而國有獨資商業(yè)銀行中幾乎不存在有效的董事會制度，使得其治理結(jié)構(gòu)缺少有效制衡，另外，監(jiān)事會也流于形式，各行的稽核部門人大多直接向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了稽核部門的獨立性和有效性。　?。ǘ┖鲆晝?nèi)部控制模式的建設(shè)　　

4、我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭的打補丁事后控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。這種以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果的控制模式，雖然短期控制目標(biāo)容易實現(xiàn)，但卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè)，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行，最終必然會導(dǎo)致長期控制目標(biāo)的失效。失去了內(nèi)部控制長期有效的動因，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制成本的大幅上升?！　。ㄈ┤狈τ行У娘L(fēng)險管

5、理控制機制　　雖然目前各商業(yè)銀行都能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求進行風(fēng)險管理，但管理系統(tǒng)不健全，依然是困擾我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的木板效應(yīng)中的“低木板”。主要表現(xiàn)在　　1．缺乏一支強有力的風(fēng)險管理隊伍，使得我國商業(yè)銀行對風(fēng)險評估只能進行定性和人為可調(diào)整的管理方法，并且，授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)?！　?．缺乏必要的風(fēng)險評估手段?！　?．計算機風(fēng)險控制能力較差。金融電子化過程中，沒有建立計算機信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機制，銀行內(nèi)部利用計算機作案的現(xiàn)象也時有發(fā)生，造成計算機的廣泛使用與審計監(jiān)督的盲點并存

6、的尷尬局面?！　。ㄋ模┖鲆晝?nèi)部控制模式的建設(shè)，缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的評價控制程序　　以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果的模式，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行，失去了其長期有效的動因，同時，該模式下，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和很大程度上都存在忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)的現(xiàn)象，因此，內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范，由于對內(nèi)部控制的成效無法進行反饋和評價，并根據(jù)評價結(jié)果采取相應(yīng)的策略，內(nèi)控系統(tǒng)不能得到持續(xù)改進?！　。ㄎ澹﹥?nèi)部審計效力不足　　我國目前商業(yè)銀行整體的

7、審計制度存在內(nèi)部稽核的獨立性和權(quán)威性不夠、覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問題整改查處不到位等問題。內(nèi)審缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、內(nèi)審人員責(zé)任心不強，獎懲機制不夠明顯，最終導(dǎo)致內(nèi)審的效力的失敗?！　　　《?、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議　　（一）重塑科學(xué)內(nèi)控文化，營造良好內(nèi)控環(huán)境　　商業(yè)銀行應(yīng)全面提升組織團隊的文化涵養(yǎng)，打造具有高度凝聚力的內(nèi)控文化，將將管理意識、合規(guī)意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性、主動性和創(chuàng)造

8、性使全行員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。通過“自控”實現(xiàn)其目標(biāo)，反過來推動公司持續(xù)發(fā)展的理念及動力。（二）進一步完善商業(yè)銀行公司治理機制，建立有成效和效率的監(jiān)督機制　　1．要從根本上強化我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，就必須建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，防止“一股獨大”和侵害中小股東利益的現(xiàn)象出現(xiàn)?！　?．盡快完善激勵機制。改革“官本位”的傳統(tǒng)思維，