淺談酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

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1、淺談酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制【摘要】隨著酒店行業(yè)的迅速發(fā)展,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度亟待完善。為了實(shí)現(xiàn)酒店內(nèi)部控制基本目標(biāo),必須捉住酒店業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵環(huán)節(jié),完善酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)?！　　娟P(guān)鍵詞】酒店財(cái)務(wù)治理內(nèi)部控制　　　　酒店是一個(gè)集餐飲、居住、娛樂(lè)、購(gòu)物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及貿(mào)易行業(yè)。具有營(yíng)業(yè)部分多、收進(jìn)金額大、財(cái)產(chǎn)物資分散等特點(diǎn)。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營(yíng)治理中最核心的內(nèi)容便是酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的,用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)治理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組

2、成一個(gè)有效的控制機(jī)制。下面以?xún)?nèi)部控制理論為基礎(chǔ),捉住酒店收進(jìn)、本錢(qián)用度支出等財(cái)會(huì)方面最輕易出現(xiàn)題目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)分析?！　　　∫?、收進(jìn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制　　　　1.客房收進(jìn)的內(nèi)部控制要點(diǎn)　　(1)嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時(shí)的財(cái)務(wù)操縱流程的公道性設(shè)計(jì),手續(xù)要完備,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財(cái)務(wù)稽核職員天天審核客人賬戶(hù)余額,若客人預(yù)支定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費(fèi)或其他消費(fèi),應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)職員補(bǔ)收定金或補(bǔ)授權(quán)。在客人退房時(shí),如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,

3、尚須提供身份證實(shí),前臺(tái)收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財(cái)務(wù)部分。　　(2)嚴(yán)格把握客房收進(jìn)稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收進(jìn)稽核的難點(diǎn)表現(xiàn)在與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對(duì)前臺(tái)的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過(guò)賬三者應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和勾對(duì)。二是對(duì)當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對(duì)離店客人消費(fèi)明細(xì)表的終極核對(duì),形成有利于賬款催收的有效、公道的數(shù)據(jù)。　　(3)嚴(yán)格把控房?jī)r(jià)折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲(chǔ)性,二是時(shí)效性?？头慨a(chǎn)品假如當(dāng)天未能銷(xiāo)售出往,就意味著當(dāng)天客房?jī)r(jià)值永遠(yuǎn)失往。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時(shí)效性,酒店往往

4、會(huì)制訂當(dāng)天或一段時(shí)間內(nèi)房?jī)r(jià)折扣制度,吸引更多客源。房?jī)r(jià)折扣權(quán)限的具體操縱有一定靈活度,也輕易產(chǎn)生失控。加強(qiáng)房?jī)r(jià)折扣治理,一是要檢查逐日房費(fèi)過(guò)賬前客房收進(jìn)的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實(shí)際比例與房金的收進(jìn)情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和進(jìn)住人一致以及折扣計(jì)算是否正確等。　　(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房?jī)?nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類(lèi)型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶(hù)的使用。酒店不同類(lèi)型的客房產(chǎn)品,其投進(jìn)與維護(hù)本錢(qián)不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運(yùn)作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度

5、。二是同類(lèi)互換,換房時(shí)應(yīng)以同類(lèi)房型更換為主。三是嚴(yán)格差價(jià)治理,非同類(lèi)房型更換應(yīng)補(bǔ)差價(jià)。四是嚴(yán)格操縱,不管哪種換房均應(yīng)填寫(xiě)換房單,更換房卡,并將原客房中的消費(fèi)轉(zhuǎn)進(jìn)新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核職員在逐日客房收進(jìn)過(guò)賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費(fèi)是否已全部轉(zhuǎn)進(jìn)新房間。　　2.餐飲收進(jìn)的內(nèi)部控制要點(diǎn)　　(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號(hào),并由財(cái)務(wù)職員登記保管,餐廳應(yīng)由專(zhuān)人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時(shí)上繳財(cái)務(wù)部分,財(cái)務(wù)部分應(yīng)天天將收銀員和廚房上繳的小票銷(xiāo)號(hào)?！　?2)小票的檢查核對(duì)?；寺殕T應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收

6、銀聯(lián)項(xiàng)目是否一致,有無(wú)遺漏?！　?3)發(fā)票與小票檢查核對(duì)?；寺殕T將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷(xiāo)售清單或發(fā)票)進(jìn)行核對(duì),檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費(fèi)?！　?4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對(duì)。餐廳領(lǐng)位記錄具體記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)目、臺(tái)號(hào)以及上座率、翻臺(tái)率等。稽核職員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進(jìn)行核對(duì)的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。